[股權(quán)轉(zhuǎn)讓]亞泰集團(tuán):長(zhǎng)春市正茂家佳物流有限公司擬股權(quán)轉(zhuǎn)讓所涉及的奇朔酒業(yè)有限公司股東全部權(quán)益價(jià)值項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告   時(shí)間：2017年08月10日 19:01:19 中財(cái)網(wǎng)    

長(zhǎng)春市正茂家佳物流有限公司
擬股權(quán)轉(zhuǎn)讓所涉及的
奇朔酒業(yè)有限公司
股東全部權(quán)益價(jià)值項(xiàng)目
評(píng)估報(bào)告
華信眾合評(píng)報(bào)字【2017】第1088號(hào)
北京華信眾合資產(chǎn)評(píng)估有限公司

二〇一七年八月九日


長(zhǎng)春市正茂家佳物流有限公司
擬股權(quán)轉(zhuǎn)讓所涉及的
奇朔酒業(yè)有限公司
股東全部權(quán)益價(jià)值項(xiàng)目
評(píng)估報(bào)告
華信眾合評(píng)報(bào)字【2017】第1088號(hào)


目錄
注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師聲明 ...................................................................................................... 2
評(píng)估報(bào)告摘要 .................................................................................................................. 3
評(píng)估報(bào)告正文 .................................................................................................................. 6
一、委托方、被評(píng)估單位及業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的其他評(píng)估報(bào)告使用者 ................... 6
二、評(píng)估目的 ............................................................................................................. 40
三、評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍 ......................................................................................... 40
四、價(jià)值類(lèi)型及其定義 ............................................................................................. 44
五、評(píng)估基準(zhǔn)日 ......................................................................................................... 44
六、評(píng)估依據(jù) ............................................................................................................. 45
七、評(píng)估方法 ............................................................................................................. 47
八、評(píng)估程序?qū)嵤┻^(guò)程和情況 ................................................................................. 52
九、評(píng)估假設(shè) ............................................................................................................. 54
十、評(píng)估結(jié)論 ............................................................................................................. 54
十一、特別事項(xiàng)說(shuō)明 ................................................................................................. 56
十二、評(píng)估報(bào)告使用限制說(shuō)明 ................................................................................. 57
十三、評(píng)估報(bào)告日 ..................................................................................................... 57
評(píng)估報(bào)告附件 ............................................................................................................ 60

資產(chǎn)評(píng)估師聲明

一、我們?cè)趫?zhí)行本資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)中，遵循相關(guān)法律法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，
恪守獨(dú)立、客觀和公正的原則。根據(jù)我們?cè)趫?zhí)業(yè)過(guò)程中收集的資料，評(píng)估報(bào)告
陳述的內(nèi)容是客觀的，并對(duì)評(píng)估報(bào)告的合理性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

二、評(píng)估對(duì)象涉及的資產(chǎn)負(fù)債清單是由委托方、被評(píng)估單位申報(bào)并經(jīng)其簽
章確認(rèn)；提供必要資料保證所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性和恰當(dāng)使用
評(píng)估報(bào)告是委托方和相關(guān)當(dāng)事方的責(zé)任。

三、我們與評(píng)估報(bào)告中的評(píng)估對(duì)象沒(méi)有現(xiàn)存或者預(yù)期的利益關(guān)系；與相關(guān)
當(dāng)事方?jīng)]有現(xiàn)存或者預(yù)期的利益關(guān)系，對(duì)相關(guān)當(dāng)事方不存在偏見(jiàn)。評(píng)估人員在
評(píng)估過(guò)程中恪守職業(yè)道德和規(guī)范，并進(jìn)行了充分努力。

四、我們已對(duì)評(píng)估報(bào)告中的評(píng)估對(duì)象及其涉及資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查；我們已
對(duì)評(píng)估對(duì)象及其涉及資產(chǎn)的法律權(quán)屬狀況給予必要的關(guān)注，對(duì)評(píng)估對(duì)象及其涉
及資產(chǎn)法律權(quán)屬資料進(jìn)行查驗(yàn)，并對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了如實(shí)披露，且已提
請(qǐng)委托方及相關(guān)當(dāng)事方完善產(chǎn)權(quán)以滿足出具評(píng)估報(bào)告的要求。

五、我們出具的評(píng)估報(bào)告中的分析、判斷和結(jié)論受評(píng)估報(bào)告中假設(shè)和限定
條件的限制，評(píng)估報(bào)告使用者應(yīng)當(dāng)充分考慮評(píng)估報(bào)告中載明的假設(shè)、限定條件、
特別事項(xiàng)說(shuō)明及其對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。

六、資產(chǎn)評(píng)估師及其所在評(píng)估機(jī)構(gòu)具備本評(píng)估業(yè)務(wù)所需的執(zhí)業(yè)資質(zhì)和相關(guān)
專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，本次評(píng)估過(guò)程中沒(méi)有利用其他評(píng)估機(jī)構(gòu)或?qū)＜业墓ぷ鞒晒?br />
七、資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的目的是對(duì)評(píng)估對(duì)象價(jià)值進(jìn)行估算并發(fā)
表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，并不承擔(dān)相關(guān)當(dāng)事方?jīng)Q策的責(zé)任。評(píng)估結(jié)論不應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為是對(duì)評(píng)
估對(duì)象可實(shí)現(xiàn)價(jià)格的保證。





長(zhǎng)春市正茂家佳物流有限公司
擬股權(quán)轉(zhuǎn)讓所涉及的
奇朔酒業(yè)有限公司
股東全部權(quán)益價(jià)值項(xiàng)目

評(píng)估報(bào)告摘要

華信眾合評(píng)報(bào)字【2017】第1088號(hào)
北京華信眾合資產(chǎn)評(píng)估有限公司接受長(zhǎng)春市正茂家佳物流有限公司的委托，
根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，采用公
認(rèn)的評(píng)估方法，按照必要的評(píng)估程序，對(duì)奇朔酒業(yè)有限公司股東全部權(quán)益在評(píng)
估基準(zhǔn)日的市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估?，F(xiàn)將資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告摘要如下：
一、評(píng)估目的：長(zhǎng)春市正茂家佳物流有限公司擬股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑸榇?，長(zhǎng)春市
正茂家佳物流有限公司委托北京華信眾合資產(chǎn)評(píng)估有限公司對(duì)該經(jīng)濟(jì)行為所涉
及的奇朔酒業(yè)有限公司股東全部權(quán)益在評(píng)估基準(zhǔn)日的市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，為本
次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為提供價(jià)值參考依據(jù)。

二、評(píng)估對(duì)象：奇朔酒業(yè)有限公司于評(píng)估基準(zhǔn)日股東全部權(quán)益價(jià)值。

三、評(píng)估范圍：奇朔酒業(yè)有限公司的全部資產(chǎn)及相關(guān)負(fù)債，包括流動(dòng)資產(chǎn)
和非流動(dòng)資產(chǎn)及相應(yīng)負(fù)債。

四、評(píng)估基準(zhǔn)日：2017年6月30日。

五、價(jià)值類(lèi)型：市場(chǎng)價(jià)值
六、評(píng)估方法：本次評(píng)估以持續(xù)經(jīng)營(yíng)和公開(kāi)市場(chǎng)為前提，結(jié)合委估對(duì)象的
實(shí)際情況，綜合考慮各種影響因素，采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法對(duì)奇朔酒業(yè)有限公司進(jìn)行
整體評(píng)估。

七、評(píng)估結(jié)論：

在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，至評(píng)估基準(zhǔn)日2017年6月30日奇朔酒業(yè)有限公司總
資產(chǎn)賬面價(jià)值為32,449.53萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值33,644.64 萬(wàn)元，增值額為
1,195.12萬(wàn)元，增值率為3.68%；總負(fù)債賬面價(jià)值為23,910.93萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)


值為23,910.93萬(wàn)元；凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8,538.60萬(wàn)元，凈資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為
9,733.71萬(wàn)元，增值額為1,195.12 萬(wàn)元，增值率為14.00 %。各類(lèi)資產(chǎn)及負(fù)
債的評(píng)估結(jié)果見(jiàn)下表：
資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表
金額單位：人民幣（萬(wàn)元）

項(xiàng)目

賬面價(jià)值

評(píng)估價(jià)值

增減值

增值率％

A

C

D=C-A

E=D/A×100%

1

流動(dòng)資產(chǎn)

13,461.13

17,040.96

3,579.83

26.59

2

非流動(dòng)資產(chǎn)

18,988.40

16,603.68

-2,384.71

-12.56

3

其中：長(zhǎng)期股權(quán)投資

18,976.85

16,591.43

-2,385.42

-12.57

4

固定資產(chǎn)

5.38

5.26

-0.12

-2.23

5

無(wú)形資產(chǎn)

5.91

6.74

0.82

13.87

6

遞延所得稅資產(chǎn)

0.26

0.26

-

-

7

資產(chǎn)總計(jì)

32,449.53

33,644.64

1,195.12

3.68

8

流動(dòng)負(fù)債

23,910.93

23,910.93

-

-

9

非流動(dòng)負(fù)債









10

負(fù)債合計(jì)

23,910.93

23,910.93

-

-

11

凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）

8,538.60

9,733.71

1,195.12

14.00



以上評(píng)估結(jié)果未考慮具有控制權(quán)形成的溢價(jià)和缺乏控制權(quán)造成的折價(jià)，也
未考慮股權(quán)流動(dòng)性等特殊交易對(duì)股權(quán)價(jià)值的影響。

八、有關(guān)說(shuō)明：
（一）我們特別強(qiáng)調(diào)，本評(píng)估報(bào)告僅為評(píng)估報(bào)告中描述的經(jīng)濟(jì)行為提供價(jià)
值參考依據(jù)，根據(jù)委托協(xié)議的約定，本報(bào)告及其結(jié)論僅用于本報(bào)告所設(shè)定的目
的而不能用于其他目的。

（二）根據(jù)國(guó)家目前有關(guān)規(guī)定，本評(píng)估報(bào)告使用的有效期限為1年，即自
評(píng)估基準(zhǔn)日2017年6月30日起，至2018年6月29日止。

（三）評(píng)估報(bào)告使用者應(yīng)當(dāng)充分考慮評(píng)估報(bào)告中載明的假設(shè)、限定條件、
特別事項(xiàng)說(shuō)明及其對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。

（四）本報(bào)告評(píng)估結(jié)論僅供委托方為上述評(píng)估目的使用，評(píng)估師的責(zé)任是
就該項(xiàng)評(píng)估目的下的資產(chǎn)價(jià)值量發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)所出具的評(píng)
估報(bào)告不代表對(duì)評(píng)估目的所涉及的經(jīng)濟(jì)行為的任何判斷。

（五）本次評(píng)估的評(píng)估對(duì)象為股東全部權(quán)益價(jià)值，未考慮股權(quán)不可流動(dòng)性
及控股股權(quán)等因素對(duì)股權(quán)價(jià)值的影響。



以上內(nèi)容摘自評(píng)估報(bào)告正文，欲了解本評(píng)估業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況和合理理解評(píng)
估結(jié)論，應(yīng)當(dāng)閱讀評(píng)估報(bào)告正文。





長(zhǎng)春市正茂家佳物流有限公司
擬股權(quán)轉(zhuǎn)讓所涉及的
奇朔酒業(yè)有限公司
股東全部權(quán)益價(jià)值項(xiàng)目

評(píng)估報(bào)告正文

華信眾合評(píng)報(bào)字【2017】第1088號(hào)
長(zhǎng)春市正茂家佳物流有限公司：

北京華信眾合資產(chǎn)評(píng)估有限公司接受貴公司的委托，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)
和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則、資產(chǎn)評(píng)估原則，采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法，按照必要的評(píng)估程序，對(duì)
長(zhǎng)春市正茂家佳物流有限公司擬股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)所涉及的奇朔酒業(yè)有限公司股東
全部權(quán)益在2017年6月30日的市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估?，F(xiàn)將資產(chǎn)評(píng)估情況報(bào)告
如下：

一、委托方、被評(píng)估單位及業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的其他評(píng)估
報(bào)告使用者

（一）委托方概況
企業(yè)名稱(chēng)：長(zhǎng)春市正茂家佳物流有限公司
類(lèi)型：有限責(zé)任公司(自然人投資或控股)
統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：91220105050502594E
法定代表人：馬寶林
注冊(cè)資本：50萬(wàn)人民幣
成立日期：2012年07月25日
營(yíng)業(yè)期限自：2012年07月25日·營(yíng)業(yè)期限至：2022年07月23日
登記機(jī)關(guān)：長(zhǎng)春市工商行政管理局二道分局
住所：長(zhǎng)春市二道區(qū)東環(huán)城路5688號(hào)吉林省正茂生產(chǎn)資料交易市場(chǎng)三棟
136號(hào)房

經(jīng)營(yíng)范圍：道路普通貨物運(yùn)輸；倉(cāng)儲(chǔ)；搬運(yùn)裝卸；建材、鋼材、煤炭銷(xiāo)售；


利用自用資金投資相關(guān)項(xiàng)目（不得從事理財(cái)、非法集資、非法吸儲(chǔ)、貸款等業(yè)
務(wù)；法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院決定禁止的，不得經(jīng)營(yíng)；許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目憑有效許可證
或批準(zhǔn)文件經(jīng)營(yíng)；一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目可自主選擇經(jīng)營(yíng)）
（二）被評(píng)估單位概況
1．注冊(cè)登記情況
名稱(chēng)：奇朔酒業(yè)有限公司
注冊(cè)號(hào)：91220101059796592X
統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：91220101059796592X
法定代表人：王傳玉
注冊(cè)資本：人民幣伍仟萬(wàn)元
實(shí)收資本：人民幣伍仟萬(wàn)元
公司類(lèi)型：有限責(zé)任公司
經(jīng)營(yíng)期限：二〇一三年三月十五日至二〇三三年三月十四日
經(jīng)營(yíng)范圍：批發(fā)兼零售；預(yù)包裝食品（飲料，酒類(lèi)）（食品經(jīng)營(yíng)許可證有
效期至2022年1月21日）；酒具銷(xiāo)售；設(shè)計(jì)、制作、代理、發(fā)布國(guó)內(nèi)各類(lèi)廣告
業(yè)務(wù)；進(jìn)出口貿(mào)易（憑許可證經(jīng)營(yíng)）；會(huì)議會(huì)展服務(wù)、企業(yè)管理信息咨詢X(依
法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng))〒
2．歷史沿革
奇朔酒業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)奇朔公司）創(chuàng)建于2013年3月15日，注冊(cè)資
本為5000萬(wàn)元，注冊(cè)時(shí)名稱(chēng)為昂爵酒業(yè)經(jīng)銷(xiāo)有限公司。長(zhǎng)春市正茂家佳物流有
限公司持有奇朔酒業(yè)有限公司90%股權(quán)，吉林正茂物流倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)營(yíng)有限公司持有
奇朔酒業(yè)有限公司10%股權(quán)。2014年12月30日企業(yè)名稱(chēng)變更為奇朔酒業(yè)有限
公司，變更后的注冊(cè)資本為5000萬(wàn)元。

截止評(píng)估基準(zhǔn)日，實(shí)際出資額情況如下圖所示：



股東名稱(chēng)、出資額和出資比例
金額單位：人民幣元

序
號(hào)

股東名稱(chēng)

認(rèn)繳出資額

實(shí)際出資額

出資比例（%）

1

長(zhǎng)春市正茂家佳物流
有限公司

45,000,000.00

45,000,000.00

90.00

2

長(zhǎng)春市正茂物流倉(cāng)儲(chǔ)
經(jīng)營(yíng)有限公司

5,000,000.00

5,000,000.00

10.00

合計(jì)

50,000,000.00

56,691,000.00

100.00



3.企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)及經(jīng)營(yíng)情況的簡(jiǎn)介
奇朔公司成立于2013年3月，公司擁有員工80人，其中管理人員 25人，
生產(chǎn)工人55人（由合作社成員和季節(jié)性臨時(shí)工組成）；管理人員中，大專(zhuān)以上
文化程度的有10人，大學(xué)本科以上的有7人，碩士學(xué)位(含中級(jí)職稱(chēng))以上的有
3人。

奇朔公司優(yōu)勢(shì)在于借助集團(tuán)公司較高的品牌知名度、雄厚的資金保障、精
準(zhǔn)的市場(chǎng)定位、超前的電商管理為公司未來(lái)發(fā)展提供了強(qiáng)有力的支持。奇朔公
司專(zhuān)心致力于經(jīng)銷(xiāo)美國(guó)加州葡萄酒。2013年3月和2014年6月，公司先后收
購(gòu)了位于美國(guó)加州布倫特伍德市的知名酒莊和位于美國(guó)加州納帕谷鹿躍產(chǎn)區(qū)的
名莊，將新世界紅酒品牌系列臻品紅白葡萄酒引入中國(guó)。

奇朔公司通過(guò)嚴(yán)格的全程管控，以兩個(gè)酒莊作為葡萄酒生產(chǎn)基地，確保從
葡萄種植、采摘、釀造、灌裝到運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、分銷(xiāo)的每個(gè)環(huán)節(jié)都可追溯，實(shí)現(xiàn)
酒品從釀制到品鑒的無(wú)縫對(duì)接，確保到達(dá)消費(fèi)者手中的每一瓶葡萄酒都原汁原
味。

奇朔公司按照“率先打造長(zhǎng)春樣板市場(chǎng)，深耕東北市場(chǎng)，重點(diǎn)開(kāi)拓華北、
華東、華南市場(chǎng)，逐步布局全國(guó)市場(chǎng)”的營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略，根據(jù)不同區(qū)域市場(chǎng)，采取
直營(yíng)、加盟和代理的方式進(jìn)行布局，并已經(jīng)在長(zhǎng)春、沈陽(yáng)、哈爾濱開(kāi)設(shè)了奇朔
紅酒坊；在北京、天津、青島、上海、南京、杭州、廣州、深圳、香港設(shè)立十
大營(yíng)銷(xiāo)中心。



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奇朔公司本著互惠雙贏的宗旨，為代理商、經(jīng)銷(xiāo)商和客戶提供最具競(jìng)爭(zhēng)力
的價(jià)格優(yōu)惠和最專(zhuān)業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)支持及葡萄酒培訓(xùn)服務(wù)，最大限度的為合作伙伴創(chuàng)
造價(jià)值，共同把釀酒師精心釀造的美酒，認(rèn)真地帶給每一位品嘗葡萄酒的人。

4.企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理結(jié)構(gòu)（附企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖）



5.奇朔公司下屬子公司概況
奇朔公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值189,768,520.00元；為奇朔公司對(duì)其
子公司共計(jì)2戶進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資，長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的有關(guān)情況如下表。

對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資情況
金額單位：人民幣元

序
號(hào)

被投資單位名稱(chēng)

投資金額

投資日期

投資比例%

備注

1

QuixoteINC

188,699,220.00

2014/4/24

100%

正常經(jīng)營(yíng)

2

長(zhǎng)春奇朔紅酒坊有限公司

1,069,300.00

2015/6/30

100%

正常經(jīng)營(yíng)



減：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備









合 計(jì)

189,768,520.00









奇朔公司對(duì)境外全資子公司—QuixoteINC為100%投資，QuixoteINC主要


經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售美國(guó)本土加州高品質(zhì)紅酒，并主要銷(xiāo)往中國(guó)大陸市場(chǎng)及其母公司--奇
朔公司。

奇朔公司對(duì)境內(nèi)長(zhǎng)春奇朔紅酒坊有限公司為100%投資，長(zhǎng)春奇朔紅酒坊有
限公司是以紅酒為主題的專(zhuān)注于高端酒經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。位于長(zhǎng)春市吉林大路2828
號(hào)，經(jīng)營(yíng)面積2000平方米左右。公司集藏酒品酒、聚會(huì)洽談、高端會(huì)議、休閑
娛樂(lè)、展覽展示等功能為一體，兼具商品售賣(mài)、教育培訓(xùn)等服務(wù)。

6.奇朔公司2014年度、2015年度、2016年度及評(píng)估基準(zhǔn)日2017年6月
30日的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)狀況如下：
資產(chǎn)負(fù)債狀況表
金額單位：人民幣（元）

序號(hào)

項(xiàng)目

2014年12月31日

2015年12月31日

2016年12月31日

2017年6月30日

1

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

65,478,913.48

61,934,737.34

123,903,779.67

134,611,341.72

2

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

228,708,993.67

243,349,979.51

189,881,094.29

189,883,993.65

3

長(zhǎng)期股權(quán)投資

228,603,000.00

242,737,800.00

189,768,520.00

189,768,520.00

4

固定資產(chǎn)

96,891.97

85,959.43

64,511.95

53,788.21

5

在建工程









6

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)









7

無(wú)形資產(chǎn)

9,101.70

45,098.24

46,177.32

59,118.97

8

遞延所得稅資產(chǎn)



481,121.84

1,885.02

2,566.47

9

資產(chǎn)總計(jì)

294,187,907.15

305,284,716.85

313,784,873.96

324,495,335.37

10

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

235,739,881.61

238,282,383.19

236,205,614.16

239,109,271.31

11

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)









12

負(fù)債合計(jì)

235,739,881.61

238,282,383.19

236,205,614.16

239,109,271.31

13

凈資產(chǎn)

58,448,025.54

67,002,333.66

77,579,259.80

85,386,064.06







經(jīng)營(yíng)成果表
金額單位：人民幣（元）

序號(hào)

項(xiàng)目

2014年

2015年

2016年

2017年1-6月

1

營(yíng)業(yè)收入

21,888,266.45

29,801,446.67

28,991,482.55

17,101,117.50

2

營(yíng)業(yè)總成本

10,506,264.16

18,364,491.51

15,915,018.18

7,772,045.16

3

營(yíng)業(yè)成本

4,216,470.70

4,069,414.34

6,128,998.53

2,039,304.41

4

營(yíng)業(yè)稅金及附加

92,040.27

403,003.89

371,624.29

232,137.28

5

銷(xiāo)售費(fèi)用

528,291.88

5,639,596.89

5,723,768.07

3,062,831.73

6

管理費(fèi)用

2,235,591.21

6,314,844.51

5,606,395.25

2,441,301.69

7

財(cái)務(wù)費(fèi)用

3,433,870.10

13,144.53

1,179.30

-6,255.74

8

資產(chǎn)減值損失



1,924,487.35

-1,916,947.26

2,725.79

9

投資收益









10

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

11,382,002.29

11,436,955.16

13,076,464.37

9,329,072.34

11

營(yíng)業(yè)外收入



0.71

1,057,662.00

1,080,000.00

12

營(yíng)業(yè)外支出

21,888.27

29,801.45

29,053.09

-0.01

13

利潤(rùn)總額

11,360,114.02

11,407,154.42

14,105,073.28

10,409,072.35

14

所得稅

2,816,214.84

2,852,846.30

3,528,147.14

2,602,268.09

15

凈利潤(rùn)

8,543,899.18

8,554,308.12

10,576,926.14

7,806,804.26



以上2014年度及2015年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)；評(píng)估基準(zhǔn)日數(shù)據(jù)由大華會(huì)計(jì)
師事務(wù)所（特殊普通合伙）審計(jì)，并出具了大華審字[2017]007775號(hào)標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)
審計(jì)報(bào)告。

7.執(zhí)行的主要會(huì)計(jì)政策

（1）會(huì)計(jì)期間

自公歷1月1日至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。


（2）記賬本位幣

錯(cuò)誤！未找到引用源。采用美元為記賬本位幣。

境外子公司以其經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣為記賬本位幣，編制財(cái)
務(wù)報(bào)表時(shí)折算為人民幣。


（3）記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則

錯(cuò)誤！未找到引用源。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。錯(cuò)誤！未找到引用源。

在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般采用歷史成本；對(duì)于按照準(zhǔn)則的規(guī)定采用重置
成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價(jià)值等其他屬性進(jìn)行計(jì)量的情形，錯(cuò)誤！未找
到引用源。將予以特別說(shuō)明。


（4） 合營(yíng)安排分類(lèi)及共同經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)處理方法


1）合營(yíng)安排的分類(lèi)

奇朔公司根據(jù)合營(yíng)安排的結(jié)構(gòu)、法律形式以及合營(yíng)安排中約定的條款、其
他相關(guān)事實(shí)和情況等因素，將合營(yíng)安排分為共同經(jīng)營(yíng)和合營(yíng)企業(yè)。

未通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成的合營(yíng)安排，劃分為共同經(jīng)營(yíng)；通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成的
合營(yíng)安排，通常劃分為合營(yíng)企業(yè)；但有確鑿證據(jù)表明滿足下列任一條件并且符
合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的合營(yíng)安排劃分為共同經(jīng)營(yíng)：
合營(yíng)安排的法律形式表明，合營(yíng)方對(duì)該安排中的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債分別享有
權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)。

合營(yíng)安排的合同條款約定，合營(yíng)方對(duì)該安排中的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債分別享有
權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)。

其他相關(guān)事實(shí)和情況表明，合營(yíng)方對(duì)該安排中的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債分別享有
權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)，如合營(yíng)方享有與合營(yíng)安排相關(guān)的幾乎所有產(chǎn)出，并且該安排
中負(fù)債的清償持續(xù)依賴(lài)于合營(yíng)方的支持。


2）共同經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)處理方法

奇朔公司確認(rèn)共同經(jīng)營(yíng)中利益份額中與奇朔公司相關(guān)的下列項(xiàng)目，并按照
相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
確認(rèn)單獨(dú)所持有的資產(chǎn)，以及按其份額確認(rèn)共同持有的資產(chǎn)；
確認(rèn)單獨(dú)所承擔(dān)的負(fù)債，以及按其份額確認(rèn)共同承擔(dān)的負(fù)債；
確認(rèn)出售其享有的共同經(jīng)營(yíng)產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；
按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營(yíng)因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；
確認(rèn)單獨(dú)所發(fā)生的費(fèi)用，以及按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營(yíng)發(fā)生的費(fèi)用。

奇朔公司向共同經(jīng)營(yíng)投出或出售資產(chǎn)等（該資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的除外），在該資
產(chǎn)等由共同經(jīng)營(yíng)出售給第三方之前，僅確認(rèn)因該交易產(chǎn)生的損益中歸屬于共同
經(jīng)營(yíng)其他參與方的部分。投出或出售的資產(chǎn)發(fā)生符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——
資產(chǎn)減值》等規(guī)定的資產(chǎn)減值損失的，奇朔公司全額確認(rèn)該損失。


奇朔公司自共同經(jīng)營(yíng)購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)等（該資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的除外），在將該資產(chǎn)等
出售給第三方之前，僅確認(rèn)因該交易產(chǎn)生的損益中歸屬于共同經(jīng)營(yíng)其他參與方
的部分。購(gòu)入的資產(chǎn)發(fā)生符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》等規(guī)定的


資產(chǎn)減值損失的，奇朔公司按承擔(dān)的份額確認(rèn)該部分損失。

奇朔公司對(duì)共同經(jīng)營(yíng)不享有共同控制，如果奇朔公司享有該共同經(jīng)營(yíng)相關(guān)
資產(chǎn)且承擔(dān)該共同經(jīng)營(yíng)相關(guān)負(fù)債的，仍按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，否則，應(yīng)當(dāng)
按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。


（5）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)

在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將錯(cuò)誤！未找到引用源。庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用
于支付的存款確認(rèn)為現(xiàn)金。將同時(shí)具備期限短（一般從購(gòu)買(mǎi)日起，三個(gè)月內(nèi)到
期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小四個(gè)條件的投
資，確定為現(xiàn)金等價(jià)物。


（6）外幣業(yè)務(wù)和外幣報(bào)表折算

1）外幣業(yè)務(wù)

外幣業(yè)務(wù)交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率加權(quán)平均匯率作
為折算匯率折合成人民幣記賬。

資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣貨幣性項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生
的匯兌差額，除屬于與購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣專(zhuān)門(mén)借款產(chǎn)生的
匯兌差額按照借款費(fèi)用資本化的原則處理外，均計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)
量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本
位幣金額。

以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折
算，由此產(chǎn)生的匯兌差額作為公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期損益。如屬于可供出
售外幣非貨幣性項(xiàng)目的，形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益。


2）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算

資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；所
有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率加權(quán)平均匯率折算。

按照上述折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額計(jì)入其他綜合收益。


處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，將資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益項(xiàng)目中列示的、與該境外
經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自其他綜合收益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；


在處置部分股權(quán)投資或其他原因?qū)е鲁钟芯惩饨?jīng)營(yíng)權(quán)益比例降低但不喪失對(duì)境
外經(jīng)營(yíng)控制權(quán)時(shí)，與該境外經(jīng)營(yíng)處置部分相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額將歸屬于少
數(shù)股東權(quán)益，不轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。在處置境外經(jīng)營(yíng)為聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的部分
股權(quán)時(shí)，與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，按處置該境外經(jīng)營(yíng)的比例轉(zhuǎn)
入處置當(dāng)期損益。


（7）金融工具

金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。


1）金融資產(chǎn)的分類(lèi)

管理層根據(jù)所發(fā)行金融工具的合同條款及其所反映的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非僅以法
律形式，結(jié)合取得持有金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的，將金融資產(chǎn)和金融負(fù)
債分為不同類(lèi)別：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（或金融
負(fù)債）；持有至到期投資；委托貸款；應(yīng)收款項(xiàng)；可供出售金融資產(chǎn)；其他金融
負(fù)債等。


金融工具的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法

① 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（金融負(fù)債）

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易
性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的
金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。

交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債是指滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：
A取得該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的目的是為了在短期內(nèi)出售、回購(gòu)或贖回；

B屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明
錯(cuò)誤！未找到引用源。近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理；
C屬于衍生金融工具，但是被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)
擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的
權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

只有符合以下條件之一，金融資產(chǎn)或金融負(fù)債才可在初始計(jì)量時(shí)指定為以
公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：

A該項(xiàng)指定可以消除或明顯減少由于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同


所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況；
B風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書(shū)面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合、該金融
負(fù)債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)
并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告；
C包含一項(xiàng)或多項(xiàng)嵌入衍生工具的混合工具，除非嵌入衍生工具對(duì)混合工
具的現(xiàn)金流量沒(méi)有重大改變，或所嵌入的衍生工具明顯不應(yīng)當(dāng)從相關(guān)混合工具
中分拆；
D包含需要分拆但無(wú)法在取得時(shí)或后續(xù)的資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)計(jì)量
的嵌入衍生工具的混合工具。


錯(cuò)誤！未找到引用源。對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資
產(chǎn)或金融負(fù)債，在取得時(shí)以公允價(jià)值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已
到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)
期損益。持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，期末將公允價(jià)值
變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投
資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。


(8) 應(yīng)收款項(xiàng)

1)單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)

單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)雾?xiàng)金額重大
的具體標(biāo)準(zhǔn)為：金額在50萬(wàn)元以上（含）。

單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：?jiǎn)为?dú)進(jìn)行減值測(cè)試，按預(yù)
計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。單
獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng)，將其歸入相應(yīng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。


2)按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款

①信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的確定依據(jù)
對(duì)于單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)，與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大
的應(yīng)收款項(xiàng)一起按信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，根據(jù)以前年度與之具有類(lèi)似
信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定應(yīng)計(jì)提
的壞賬準(zhǔn)備。



確定組合的依據(jù)：

個(gè)別認(rèn)定法

奇朔公司個(gè)別認(rèn)定法，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況全額計(jì)提壞賬

關(guān)聯(lián)方組合

不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

賬齡分析法組
合

奇朔公司根據(jù)以往的歷史經(jīng)驗(yàn)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提比例作出最佳估
計(jì)，參考應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)組合分類(lèi)



②根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合確定的計(jì)提方法
A采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的

賬齡

應(yīng)收賬款計(jì)提比例(%)

其他應(yīng)收款計(jì)提比例(%)

1年以內(nèi)

5

5

1－2年

8

8

2－3年

10

10

3－4年

20

20

4－5年

30

30

5年以上

50

50



B單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)

單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由為：存在客觀證據(jù)表明錯(cuò)誤！未找到引用源。將
無(wú)法按應(yīng)收款項(xiàng)的原有條款收回款項(xiàng)。


壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法為：根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬
面價(jià)值的差額進(jìn)行計(jì)提。


(9) 存貨

存貨的分類(lèi)

存貨是指錯(cuò)誤！未找到引用源。在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商
品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物
料等。主要包括原材料、周轉(zhuǎn)材料（包裝物）、產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）、發(fā)出商
品等。


① 存貨的計(jì)價(jià)方法

存貨在取得時(shí)，按成本進(jìn)行初始計(jì)量，包括采購(gòu)成本、加工成本和其他
成本。存貨發(fā)出時(shí)按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。


②存貨的盤(pán)存制度

采用永續(xù)盤(pán)存制低值易耗品和包裝物的攤銷(xiāo)方法。


A低值易耗品和包裝物的攤銷(xiāo)方法


a低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法；

b包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法。


c其他周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。


② 存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法

期末對(duì)存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)
整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)成品、庫(kù)存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商
品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用
和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正
常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)
生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)
行銷(xiāo)售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)
算，若持有存貨的數(shù)量多于銷(xiāo)售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)
凈值以一般銷(xiāo)售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。


期末按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；但對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的
存貨，按照存貨類(lèi)別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷(xiāo)售的產(chǎn)品系列
相關(guān)、具有相同或類(lèi)似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開(kāi)計(jì)量的存貨，
則合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。


以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原
已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。


(10) 長(zhǎng)期股權(quán)投資

1)投資成本的確定

① 企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，具體會(huì)計(jì)政策企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方
法

②其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資

以支付現(xiàn)金方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款作為初
始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金
及其他必要支出。


以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值


作為初始投資成本；發(fā)行或取得自身權(quán)益工具時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，可直接歸屬
于權(quán)益性交易的從權(quán)益中扣減。


在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能
夠可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的公
允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其初始投資成本，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值
更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)
支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。


通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照公允價(jià)值為基礎(chǔ)
確定。


2)后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)

①成本法

錯(cuò)誤！未找到引用源。能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成
本法核算，并按照初始投資成本計(jì)價(jià)，追加或收回投資調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成
本。


除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股
利或利潤(rùn)外，錯(cuò)誤！未找到引用源。按照享有被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利
或利潤(rùn)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。


②權(quán)益法

錯(cuò)誤！未找到引用源。對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益
法核算；對(duì)于其中一部分通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)、共同基金、信托公司或包括投
連險(xiǎn)基金在內(nèi)的類(lèi)似主體間接持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資，采用公允價(jià)值
計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益。


長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資
產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本
小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損
益。


錯(cuò)誤！未找到引用源。取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被
投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認(rèn)投資收益和其他綜合


收益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；并按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)
或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)享有的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；對(duì)于被投
資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，調(diào)整
長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。


錯(cuò)誤！未找到引用源。在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，以取得
投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利
潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。錯(cuò)誤！未找到引用源。與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的
未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照應(yīng)享有的比例計(jì)算歸屬于錯(cuò)誤！未找到引用源。的部
分予以抵銷(xiāo)，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。


錯(cuò)誤！未找到引用源。確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的虧損時(shí)，按照以下順
序進(jìn)行處理：首先，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。其次，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬
面價(jià)值不足以沖減的，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益賬面
價(jià)值為限繼續(xù)確認(rèn)投資損失，沖減長(zhǎng)期應(yīng)收項(xiàng)目等的賬面價(jià)值。最后，經(jīng)過(guò)上
述處理，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)
確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投資損失。


被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)盈利的，錯(cuò)誤！未找到引用源。在扣除未確認(rèn)的
虧損分擔(dān)額后，按與上述相反的順序處理，減記已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額、
恢復(fù)其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益及長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)
值后，恢復(fù)確認(rèn)投資收益。


3)確定對(duì)被投資單位具有控制、共同控制、重大影響的依據(jù)

如果錯(cuò)誤！未找到引用源。擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過(guò)參與被投資方
的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額，
則視為錯(cuò)誤！未找到引用源?？刂圃摫煌顿Y方。


如果錯(cuò)誤！未找到引用源。按照相關(guān)約定與其他參與方集體控制某項(xiàng)安
排，并且對(duì)該安排回報(bào)具有重大影響的活動(dòng)決策，需要經(jīng)過(guò)分享控制權(quán)的參與
方一致同意時(shí)才存在，則視為錯(cuò)誤！未找到引用源。與其他參與方共同控制某
項(xiàng)安排，該安排即屬于合營(yíng)安排。


合營(yíng)安排通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成的，根據(jù)相關(guān)約定判斷錯(cuò)誤！未找到引用源。



對(duì)該單獨(dú)主體的凈資產(chǎn)享有權(quán)利時(shí)，將該單獨(dú)主體作為合營(yíng)企業(yè)，采用權(quán)益法
核算。若根據(jù)相關(guān)約定判斷錯(cuò)誤！未找到引用源。并非對(duì)該單獨(dú)主體的凈資產(chǎn)
享有權(quán)利時(shí)，該單獨(dú)主體作為共同經(jīng)營(yíng)，錯(cuò)誤！未找到引用源。確認(rèn)與共同經(jīng)
營(yíng)利益份額相關(guān)的項(xiàng)目，并按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。


重大影響，是指投資方對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，
但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。錯(cuò)誤！未找到引
用源。通過(guò)以下一種或多種情形，并綜合考慮所有事實(shí)和情況后，判斷對(duì)被投
資單位具有重大影響。（1）在被投資單位的董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表；
（2）參與被投資單位財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策制定過(guò)程；（3）與被投資單位之間發(fā)生
重要交易；（4）向被投資單位派出管理人員；（5）向被投資單位提供關(guān)鍵技
術(shù)資料。


4)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換

①公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)權(quán)益法核算

錯(cuò)誤！未找到引用源。原持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或
重大影響的按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的權(quán)益性投資，因追加投
資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或?qū)嵤┕餐刂频粯?gòu)成控制的，按
照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》確定的原持有的股權(quán)投資
的公允價(jià)值加上新增投資成本之和，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本。


原持有的股權(quán)投資分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之
間的差額，以及原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入改按權(quán)益法核算
的當(dāng)期損益。


按權(quán)益法核算的初始投資成本小于按照追加投資后全新的持股比例計(jì)算確
定的應(yīng)享有被投資單位在追加投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額，
調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。


② 公允價(jià)值計(jì)量或權(quán)益法核算轉(zhuǎn)成本法核算

錯(cuò)誤！未找到引用源。原持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或
重大影響的按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的權(quán)益性投資，或原持
有對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭?br />

控制下的被投資單位實(shí)施控制的，在編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按照原持有的股
權(quán)投資賬面價(jià)值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成
本。


購(gòu)買(mǎi)日之前持有的股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，在
處置該項(xiàng)投資時(shí)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)
計(jì)處理。


購(gòu)買(mǎi)日之前持有的股權(quán)投資按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確
認(rèn)和計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值
變動(dòng)在改按成本法核算時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。


A權(quán)益法核算轉(zhuǎn)公允價(jià)值計(jì)量

錯(cuò)誤！未找到引用源。因處置部分股權(quán)投資等原因喪失了對(duì)被投資單位的
共同控制或重大影響的，處置后的剩余股權(quán)改按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金
融工具確認(rèn)和計(jì)量》核算，其在喪失共同控制或重大影響之日的公允價(jià)值與賬
面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。


原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，在終止采用權(quán)益法
核算時(shí)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。


B成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法

錯(cuò)誤！未找到引用源。因處置部分權(quán)益性投資等原因喪失了對(duì)被投資單位
的控制的，在編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施
共同控制或施加重大影響的，改按權(quán)益法核算，并對(duì)該剩余股權(quán)視同自取得時(shí)
即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整。


C成本法轉(zhuǎn)公允價(jià)值計(jì)量

錯(cuò)誤！未找到引用源。因處置部分權(quán)益性投資等原因喪失了對(duì)被投資單位
的控制的，在編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，處置后的剩余股權(quán)不能對(duì)被投資單位實(shí)施
共同控制或施加重大影響的，改按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和
計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其在喪失控制之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值間
的差額計(jì)入當(dāng)期損益。


5) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置


處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)
期損益。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在處置該項(xiàng)投資時(shí)，采用與被投資
單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)，按相應(yīng)比例對(duì)原計(jì)入其他綜合收益
的部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。


處置對(duì)子公司股權(quán)投資的各項(xiàng)交易的條款、條件以及經(jīng)濟(jì)影響符合以下一
種或多種情況，將多次交易事項(xiàng)作為一攬子交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

①這些交易是同時(shí)或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；

②這些交易整體才能達(dá)成一項(xiàng)完整的商業(yè)結(jié)果；

③ 一項(xiàng)交易的發(fā)生取決于其他至少一項(xiàng)交易的發(fā)生；

④ 一項(xiàng)交易單獨(dú)看是不經(jīng)濟(jì)的，但是和其他交易一并考慮時(shí)是經(jīng)濟(jì)的。


企業(yè)因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對(duì)原有子公司控制權(quán)的，不
屬于一攬子交易的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處
理：

①在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于處置的股權(quán)，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款之間
的差額計(jì)入當(dāng)期損益。處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或施
加重大影響的，改按權(quán)益法核算，并對(duì)該剩余股權(quán)視同自取得時(shí)即采用權(quán)益法
核算進(jìn)行調(diào)整；處置后的剩余股權(quán)不能對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制或施加重大
影響的，改按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)
行會(huì)計(jì)處理，其在喪失控制之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。


②在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于在喪失對(duì)子公司控制權(quán)以前的各項(xiàng)交易，處置
價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相應(yīng)對(duì)享有子公司自購(gòu)買(mǎi)日或合并日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的
凈資產(chǎn)份額之間的差額，調(diào)整資本公積（股本溢價(jià)），資本公積不足沖減的，
調(diào)整留存收益；在喪失對(duì)子公司控制權(quán)時(shí)，對(duì)于剩余股權(quán)，按照其在喪失控制
權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量。處置股權(quán)取得的對(duì)價(jià)與剩余股權(quán)公允價(jià)值之和，
減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份
額之間的差額，計(jì)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益，同時(shí)沖減商譽(yù)。與原有子公
司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益等，在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益。


處置對(duì)子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項(xiàng)交易屬于一攬子交易的，將


各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置子公司股權(quán)投資并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，區(qū)
分個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理：

A在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價(jià)款與處置的股權(quán)對(duì)
應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)
時(shí)一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的損益。


B在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)
的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額，確認(rèn)為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時(shí)一
并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的損益。


(11)固定資產(chǎn)

1) 固定資產(chǎn)確認(rèn)條件

固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，并且使用壽
命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：

①與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。


固定資產(chǎn)初始計(jì)量

奇朔公司固定資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量。其中，外購(gòu)的固定資產(chǎn)的成本包
括買(mǎi)價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)
生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)
資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。投資者投入的固定資產(chǎn)，
按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的
按公允價(jià)值入賬。購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具
有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)
款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)
期損益。


固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量及處置

固定資產(chǎn)折舊

除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地之外，固定資
產(chǎn)折舊采用年限平均法分類(lèi)計(jì)提，根據(jù)固定資產(chǎn)類(lèi)別、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈


殘值率確定折舊率。


利用專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備支出形成的固定資產(chǎn)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)
備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。


錯(cuò)誤！未找到引用源。根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的
使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。并在年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值
和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如與原先估計(jì)數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。


各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限和年折舊率如下：

類(lèi)別

折舊年限（年）

殘值率（%）

房屋及建筑物

25-40

5

機(jī)器設(shè)備

7-25

5

電子設(shè)備

5-7

5

運(yùn)輸設(shè)備

5-7

5

其他設(shè)備

5-7

5



固定資產(chǎn)的后續(xù)支出
與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成
本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

固定資產(chǎn)處置
當(dāng)固定資產(chǎn)被處置、或者預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，終止
確認(rèn)該固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的處置收入扣除其賬面價(jià)
值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

固定資產(chǎn)的減值測(cè)試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法

錯(cuò)誤！未找到引用源。在每期末判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡
象。

固定資產(chǎn)存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額。可收回金額根據(jù)固定資產(chǎn)
的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之
間較高者確定。

當(dāng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記
至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為固定資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)
提相應(yīng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。



固定資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值固定資產(chǎn)的折舊在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整，
以使該固定資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣
除預(yù)計(jì)凈殘值）。

固定資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。

有跡象表明一項(xiàng)固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)以單項(xiàng)固定資產(chǎn)為基礎(chǔ)估
計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該固
定資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計(jì)價(jià)方法、折舊方法

當(dāng)錯(cuò)誤！未找到引用源。租入的固定資產(chǎn)符合下列一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，確
認(rèn)為融資租入固定資產(chǎn)：

（1）在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給錯(cuò)誤！未找到引用源。。


（2）錯(cuò)誤！未找到引用源。有購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買(mǎi)價(jià)
款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開(kāi)始日就可以
合理確定錯(cuò)誤！未找到引用源。將會(huì)行使這種選擇權(quán)。

（3）即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分。


（4）錯(cuò)誤！未找到引用源。在租賃開(kāi)始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎
相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值。


（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有錯(cuò)誤！未找到引用源。

才能使用。

融資租賃租入的固定資產(chǎn)，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付
款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值。最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的
入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)
生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，
計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)各個(gè)期間采用實(shí)際利率法進(jìn)行
分?jǐn)偂?br />

錯(cuò)誤！未找到引用源。采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提融資租
入固定資產(chǎn)折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃
資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有


權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。

(12)在建工程
1) 在建工程的類(lèi)別

錯(cuò)誤！未找到引用源。自行建造的在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，實(shí)際成本由
建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程用物資
成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接
費(fèi)用等。錯(cuò)誤！未找到引用源。的在建工程以項(xiàng)目分類(lèi)核算。

2)在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)

在建工程項(xiàng)目按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，
作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。所建造的在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未
辦理竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工
程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按錯(cuò)誤！未找到引用源。固定
資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原
來(lái)的暫估價(jià)值，但不調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

3)在建工程的減值測(cè)試方法、減值準(zhǔn)備計(jì)提方法

錯(cuò)誤！未找到引用源。在每期末判斷在建工程是否存在可能發(fā)生減值的跡
象。

有跡象表明一項(xiàng)在建工程可能發(fā)生減值的，企業(yè)以單項(xiàng)在建工程為基礎(chǔ)估
計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)在建工程的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該在
建工程所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額?？墒栈亟痤~根據(jù)在建工
程的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與在建工程預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者
之間較高者確定。

當(dāng)在建工程的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將在建工程的賬面價(jià)值減記
至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為在建工程減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)
提相應(yīng)的在建工程減值準(zhǔn)備。在建工程的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間
不再轉(zhuǎn)回。

(13) 生物資產(chǎn)
奇朔公司的生物資產(chǎn)包括生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。



生物資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的，予以確認(rèn)：
1）企業(yè)因過(guò)去的交易或者事項(xiàng)而擁有或者控制該生物資產(chǎn)；
2）與該生物資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益或服務(wù)潛能很可能流入企業(yè)；
3）該生物資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

采用成本模式計(jì)量的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)披露初始計(jì)量會(huì)計(jì)政策、使用壽
命和預(yù)計(jì)凈殘值的確定依據(jù)、折舊方法、減值測(cè)試方法和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法等。

采用公允價(jià)值計(jì)量生物資產(chǎn)的，應(yīng)披露采用公允價(jià)值計(jì)量的依據(jù)及會(huì)計(jì)處理政
策。

奇朔公司生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值率和年折舊率如下：

資產(chǎn)類(lèi)別

預(yù)計(jì)使用壽命(年)

預(yù)計(jì)凈殘值率

年折舊率

葡萄樹(shù)

20



5%



奇朔公司生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值系根據(jù)生物資產(chǎn)的正常
生產(chǎn)壽命周期確認(rèn)。

生物資產(chǎn)的收獲與處置：生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)變用途后的成本按轉(zhuǎn)變用途時(shí)的賬面
價(jià)值確定；生物資產(chǎn)出售、毀損、盤(pán)虧時(shí)，將其處置收入扣除賬面價(jià)值及相關(guān)
稅費(fèi)后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。

奇朔公司每年度終了對(duì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如使
用壽命、預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值預(yù)期數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異或經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式有重大變
化的，作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更調(diào)整使用壽命或預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值或改變折舊方法。

(14) 無(wú)形資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)是指錯(cuò)誤！未找到引用源。擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨
認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量
外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資
產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延
期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確
定。


債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無(wú)形資產(chǎn)，以該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基


礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)
值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠
可靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無(wú)形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值
為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠；
不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)
稅費(fèi)作為換入無(wú)形資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無(wú)形資產(chǎn)按被合并方的賬面價(jià)值
確定其入賬價(jià)值；以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無(wú)形資產(chǎn)按公允
價(jià)值確定其入賬價(jià)值。

內(nèi)部自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括：開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)耗用的材料、
勞務(wù)成本、注冊(cè)費(fèi)、在開(kāi)發(fā)過(guò)程中使用的其他專(zhuān)利權(quán)和特許權(quán)的攤銷(xiāo)以及滿足
資本化條件的利息費(fèi)用，以及為使該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他直
接費(fèi)用。

2)無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

錯(cuò)誤！未找到引用源。在取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命，劃分為使
用壽命有限和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。

3)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提
對(duì)于使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)，如有明顯減值跡象的，期末進(jìn)行減值測(cè)試。

對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，每期末進(jìn)行減值測(cè)試。

對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)
的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之
間較高者確定。

當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記
至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)
提相應(yīng)的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。


無(wú)形資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值無(wú)形資產(chǎn)的折耗或者攤銷(xiāo)費(fèi)用在未來(lái)期間
作相應(yīng)調(diào)整，以使該無(wú)形資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的無(wú)形資


產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）。

無(wú)形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。


有跡象表明一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，錯(cuò)誤！未找到引用源。以單項(xiàng)
無(wú)形資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。錯(cuò)誤！未找到引用源。難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的
可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該無(wú)形資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定無(wú)形資產(chǎn)組的
可收回金額。


4)劃分錯(cuò)誤！未找到引用源。內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的研究階段和開(kāi)發(fā)階段具
體標(biāo)準(zhǔn)
研究階段：為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)等而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃
調(diào)查、研究活動(dòng)的階段。

開(kāi)發(fā)階段：在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某
項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等活動(dòng)的
階段。

內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

5)開(kāi)發(fā)階段支出符合資本化的具體標(biāo)準(zhǔn)
內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件時(shí)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：
①完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；
②具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；
③無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)
品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能夠證明其
有用性；
④有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，
并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；
⑤歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

不滿足上述條件的開(kāi)發(fā)階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。以前期間已
計(jì)入損益的開(kāi)發(fā)支出不在以后期間重新確認(rèn)為資產(chǎn)。已資本化的開(kāi)發(fā)階段的支
出在資產(chǎn)負(fù)債表上列示為開(kāi)發(fā)支出，自該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途之日起轉(zhuǎn)為無(wú)形資
產(chǎn)。



(15) 職工薪酬

職工薪酬，是指錯(cuò)誤！未找到引用源。為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)
關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、
辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。

1)短期薪酬

短期薪酬是指錯(cuò)誤！未找到引用源。在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間
結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，離職后福利和辭退福利除外。

錯(cuò)誤！未找到引用源。在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的短期薪酬確認(rèn)為
負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本和費(fèi)用。

2)離職后福利

離職后福利是指錯(cuò)誤！未找到引用源。為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退
休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退
福利除外。

奇朔公司離職后福利計(jì)劃分類(lèi)為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃。


離職后福利設(shè)定提存計(jì)劃主要為參加由各地勞動(dòng)及社會(huì)保障機(jī)構(gòu)組織實(shí)施
的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等；在職工為錯(cuò)誤！未找到引用源。提供服務(wù)
的會(huì)計(jì)期間，將根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃計(jì)算的應(yīng)繳存金額確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期
損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。


錯(cuò)誤！未找到引用源。按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和年金計(jì)劃定期繳付上述款項(xiàng)
后，不再有其他的支付義務(wù)。

離職后福利設(shè)定受益計(jì)劃主要為離退休人員支付的明確標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)籌外福利、
為去世員工遺屬支付的生活費(fèi)等。對(duì)于設(shè)定受益計(jì)劃中承擔(dān)的義務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)
債表日由獨(dú)立精算師（根據(jù)企業(yè)實(shí)際撰寫(xiě)）使用預(yù)期累計(jì)福利單位法進(jìn)行精算，
將設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的福利義務(wù)歸屬于職工提供服務(wù)的期間，并計(jì)入當(dāng)期損益
或相關(guān)資產(chǎn)成本，其中：除非其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求或允許職工福利成本計(jì)入資產(chǎn)
成本，上海聯(lián)邦物流 ，設(shè)定設(shè)益計(jì)劃服務(wù)成本和設(shè)定設(shè)益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額在發(fā)
生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益；重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)在
發(fā)生當(dāng)期計(jì)入其他綜合收益，且在后續(xù)會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。



3)辭退福利

辭退福利是指錯(cuò)誤！未找到引用源。在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工
的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償，在奇朔公司不
能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議時(shí)和確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重
組相關(guān)的成本費(fèi)用時(shí)兩者孰早日，確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)
生的負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

奇朔公司向接受內(nèi)部退休安排的職工提供內(nèi)退福利。內(nèi)退福利是指，向未
達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡、經(jīng)奇朔公司管理層批準(zhǔn)自愿退出工作崗位的職工支
付的工資及為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。奇朔公司自內(nèi)部退休安排開(kāi)始之日起至
職工達(dá)到正常退休年齡止，向內(nèi)退職工支付內(nèi)部退養(yǎng)福利。對(duì)于內(nèi)退福利，奇
朔公司比照辭退福利進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在符合辭退福利相關(guān)確認(rèn)條件時(shí)，將自職
工停止提供服務(wù)日至正常退休日期間擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)
費(fèi)等，確認(rèn)為負(fù)債，一次性計(jì)入當(dāng)期損益。內(nèi)退福利的精算假設(shè)變化及福利標(biāo)
準(zhǔn)調(diào)整引起的差異于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

4)其他長(zhǎng)期職工福利
其他長(zhǎng)期職工福利是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外的其他所
有職工福利。


對(duì)符合設(shè)定提存計(jì)劃條件的其他長(zhǎng)期職工福利，在職工為錯(cuò)誤！未找到引
用源。提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)繳存金額確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相
關(guān)資產(chǎn)成本；除上述情形外的其他長(zhǎng)期職工福利，在資產(chǎn)負(fù)債表日由獨(dú)立精算
師（根據(jù)企業(yè)實(shí)際撰寫(xiě)）使用預(yù)期累計(jì)福利單位法進(jìn)行精算，將設(shè)定受益計(jì)劃
產(chǎn)生的福利義務(wù)歸屬于職工提供服務(wù)的期間，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

(16)股份支付
1)股份支付的種類(lèi)

錯(cuò)誤！未找到引用源。的股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)
算的股份支付。

2)權(quán)益工具公允價(jià)值的確定方法

對(duì)于授予的存在活躍市場(chǎng)的期權(quán)等權(quán)益工具，按照活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定


其公允價(jià)值。對(duì)于授予的不存在活躍市場(chǎng)的期權(quán)等權(quán)益工具，采用期權(quán)定價(jià)模
型等確定其公允價(jià)值，選用的期權(quán)定價(jià)模型考慮以下因素：（1）期權(quán)的行權(quán)價(jià)
格；（2）期權(quán)的有效期；（3）標(biāo)的股份的現(xiàn)行價(jià)格；（4）股價(jià)預(yù)計(jì)波動(dòng)率；（5）
股份的預(yù)計(jì)股利；（6）期權(quán)有效期內(nèi)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率。

在確定權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值時(shí)，考慮股份支付協(xié)議規(guī)定的可行權(quán)條
件中的市場(chǎng)條件和非可行權(quán)條件的影響。股份支付存在非可行權(quán)條件的，只要
職工或其他方滿足了所有可行權(quán)條件中的非市場(chǎng)條件（如服務(wù)期限等），即確認(rèn)
已得到服務(wù)相對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用。

3)確定可行權(quán)權(quán)益工具最佳估計(jì)的依據(jù)
等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)
信息作出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)
可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與實(shí)際可行權(quán)數(shù)量一致。

4)實(shí)施、修改、終止股份支付計(jì)劃的相關(guān)會(huì)計(jì)處理
以權(quán)益結(jié)算的股份支付，按授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。授予后立
即可行權(quán)的，在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增
加資本公積。在完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件才可行權(quán)的，在等待
期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照
權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用和資本公
積。在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)
整。


以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，按照錯(cuò)誤！未找到引用源。承擔(dān)的以股份或其他
權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量。授予后立即可行權(quán)的，在授
予日以錯(cuò)誤！未找到引用源。承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)
增加負(fù)債。在完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金
結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)情況的最佳估
計(jì)為基礎(chǔ)，按照錯(cuò)誤！未找到引用源。承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額，將當(dāng)期取得
的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用和相應(yīng)的負(fù)債。在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日
以及結(jié)算日，對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。



5)對(duì)于存在修改條款和條件的情況的，本期的修改情況及相關(guān)會(huì)計(jì)處理

若在等待期內(nèi)取消了授予的權(quán)益工具，錯(cuò)誤！未找到引用源。對(duì)取消所授
予的權(quán)益性工具作為加速行權(quán)處理，將剩余等待期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)的金額立即計(jì)入當(dāng)
期損益，同時(shí)確認(rèn)資本公積。職工或其他方能夠選擇滿足非可行權(quán)條件但在等
待期內(nèi)未滿足的，錯(cuò)誤！未找到引用源。將其作為授予權(quán)益工具的取消處理。

(17) 應(yīng)付債券
1)一般公司債券
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的應(yīng)付債券按其公允價(jià)值作為初始
確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

對(duì)于其他類(lèi)別的應(yīng)付債券按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)
金額，并采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。溢價(jià)或折價(jià)是對(duì)應(yīng)付債券存續(xù)期間內(nèi)的
利息費(fèi)用調(diào)整，在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)。

2)可轉(zhuǎn)換公司債券

錯(cuò)誤！未找到引用源。發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的
負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)
為資本公積。在進(jìn)行分拆時(shí)，先對(duì)負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債
成份的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額
確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，在負(fù)債
成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?br />
(18) 預(yù)計(jì)負(fù)債
預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件時(shí)，錯(cuò)誤！未找到引用源。確認(rèn)
為預(yù)計(jì)負(fù)債：

該義務(wù)是錯(cuò)誤！未找到引用源。承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；

履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出錯(cuò)誤！未找到引用源。；
該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量方法

錯(cuò)誤！未找到引用源。預(yù)計(jì)負(fù)債按履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需的支出的最佳估


計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。


錯(cuò)誤！未找到引用源。在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的
風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。對(duì)于貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，通過(guò)
對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。

最佳估計(jì)數(shù)分別以下情況處理：
所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍（或區(qū)間），且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性
相同的，則最佳估計(jì)數(shù)按照該范圍的中間值即上下限金額的平均數(shù)確定。

所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍（或區(qū)間），或雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍但該范
圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同的，如或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，則最佳估
計(jì)數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定；如或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，則最佳估計(jì)數(shù)按
各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。


錯(cuò)誤！未找到引用源。清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)
償?shù)?，補(bǔ)償金額在基本確定能夠收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額
不超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。

(19) 收入
1)銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)時(shí)間的具體判斷標(biāo)準(zhǔn)

錯(cuò)誤！未找到引用源。已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)方；
錯(cuò)誤！未找到引用源。既沒(méi)有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已
售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可
能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)商品銷(xiāo)售
收入實(shí)現(xiàn)。

合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收
的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售商品收入金額。

2)確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的依據(jù)
與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)，
分別下列情況確定讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入金額：
①利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確
定。



使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。

3)提供勞務(wù)收入的確認(rèn)依據(jù)和方法
在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法
確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，依據(jù)已完工作的測(cè)量確定。

提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：
①收入的金額能夠可靠地計(jì)量；
②相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；
③交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；
④交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

按照已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收
的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完
工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞
務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)
已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。

在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，分別下列情況處理：
1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金
額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。

2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，將已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)
入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。


錯(cuò)誤！未找到引用源。與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷(xiāo)售商品和提供
勞務(wù)時(shí)，銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，將銷(xiāo)售商
品的部分作為銷(xiāo)售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。銷(xiāo)售商品
部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，將銷(xiāo)售商
品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷(xiāo)售商品處理。

附回購(gòu)條件的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

錯(cuò)誤！未找到引用源。銷(xiāo)售產(chǎn)品或轉(zhuǎn)讓其他資產(chǎn)時(shí)，與購(gòu)買(mǎi)方簽訂了所銷(xiāo)
售的產(chǎn)品或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)回購(gòu)協(xié)議，根據(jù)協(xié)議條款判斷銷(xiāo)售商品是否滿足收入確認(rèn)
條件。如售后回購(gòu)屬于融資交易，則在交付產(chǎn)品或資產(chǎn)時(shí)，錯(cuò)誤！未找到引用


源。不確認(rèn)銷(xiāo)售收入?；刭?gòu)價(jià)款大于銷(xiāo)售價(jià)款的差額，在回購(gòu)期間按期計(jì)提利
息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

(20) 利息收入和支出
利息收入和支出按照相關(guān)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的攤余成本采用實(shí)際利率法
以權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)，并計(jì)入當(dāng)期損益。實(shí)際利率是將金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在預(yù)
計(jì)期限內(nèi)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債賬面凈值所使用的利率。

實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以按照合同利率計(jì)算。

(21) 手續(xù)費(fèi)及傭金收入
手續(xù)費(fèi)及傭金收入在服務(wù)提供時(shí)按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)。

(22) 政府補(bǔ)助
1) 類(lèi)型

政府補(bǔ)助，是錯(cuò)誤！未找到引用源。從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)與非貨
幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。根據(jù)相關(guān)政府文件規(guī)定
的補(bǔ)助對(duì)象，將政府補(bǔ)助劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)
助。


對(duì)于政府文件未明確補(bǔ)助對(duì)象的政府補(bǔ)助，錯(cuò)誤！未找到引用源。根據(jù)實(shí)
際補(bǔ)助對(duì)象劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助或與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)判斷
依據(jù)說(shuō)明詳見(jiàn)本財(cái)務(wù)報(bào)表附注五之其他流動(dòng)負(fù)債/其他非流動(dòng)負(fù)債/營(yíng)業(yè)外收入
項(xiàng)目注釋。


與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指錯(cuò)誤！未找到引用源。取得的、用于購(gòu)建或
以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)
相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助。

政府補(bǔ)助的確認(rèn)

對(duì)期末有證據(jù)表明錯(cuò)誤！未找到引用源。能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相
關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金的，按應(yīng)收金額確認(rèn)政府補(bǔ)助。除此之外，
政府補(bǔ)助均在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)。


政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。政府補(bǔ)助為非貨
幣性資產(chǎn)的，按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能夠可靠取得的，按照名義金額


（人民幣1元）計(jì)量。按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

會(huì)計(jì)處理方法
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，按照所建造或購(gòu)買(mǎi)的資產(chǎn)使用
年限分期計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確
認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已
發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還時(shí)，存在相關(guān)遞延收益余額的，沖減相關(guān)遞延
收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益；不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)
期損益。

(23) 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債
1)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)

錯(cuò)誤！未找到引用源。以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅
所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

2)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的依據(jù)

錯(cuò)誤！未找到引用源。將當(dāng)期與以前期間應(yīng)交未交的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確
認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。但不包括商譽(yù)、非企業(yè)合并形成的交易且該交易發(fā)生時(shí)
既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額所形成的暫時(shí)性差異。

3)同時(shí)滿足下列條件時(shí)，將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債以抵銷(xiāo)后的
凈額列示
①企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利；
②遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門(mén)對(duì)同一納稅主
體征收的所得稅相關(guān)或者對(duì)不同的納稅主體相關(guān)，但在未來(lái)每一具有重要性的
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體體意圖以凈
額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時(shí)取得資產(chǎn)、清償債務(wù)。


一般情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資
產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債以抵銷(xiāo)后的凈額列示。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍
的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)


債或遞延所得稅負(fù)債一般不予以抵銷(xiāo)，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法
定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。

(24) 租賃
如果租賃條款在實(shí)質(zhì)上將與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給
承租人，該租賃為融資租賃，其他租賃則為經(jīng)營(yíng)租賃。

1)經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理

①錯(cuò)誤！未找到引用源。租入資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，在不扣除免租期的整
個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)入當(dāng)期費(fèi)用。錯(cuò)誤！未找到引用源。支付
的與租賃交易相關(guān)的初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。


資產(chǎn)出租方承擔(dān)了應(yīng)由錯(cuò)誤！未找到引用源。承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，
錯(cuò)誤！未找到引用源。將該部分費(fèi)用從租金總額中扣除，按扣除后的租金費(fèi)用
在租賃期內(nèi)分?jǐn)偅?jì)入當(dāng)期費(fèi)用。


②錯(cuò)誤！未找到引用源。出租資產(chǎn)所收取的租賃費(fèi)，在不扣除免租期的整
個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法進(jìn)行分?jǐn)偅_認(rèn)為租賃收入。錯(cuò)誤！未找到引用源。支
付的與租賃交易相關(guān)的初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；如金額較大的，則予以
資本化，在整個(gè)租賃期間內(nèi)按照與租賃收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)分期計(jì)入當(dāng)期收益。


錯(cuò)誤！未找到引用源。承擔(dān)了應(yīng)由承租方承擔(dān)的與租賃相關(guān)的費(fèi)用時(shí)，錯(cuò)
誤！未找到引用源。將該部分費(fèi)用從租金收入總額中扣除，按扣除后的租金費(fèi)
用在租賃期內(nèi)分配。

2)融資租賃會(huì)計(jì)處理

① 融資租入資產(chǎn)：錯(cuò)誤！未找到引用源。在承租開(kāi)始日，將租賃資產(chǎn)公
允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低
租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)的融資費(fèi)用。


錯(cuò)誤！未找到引用源。采用實(shí)際利率法對(duì)未確認(rèn)的融資費(fèi)用，在資產(chǎn)租賃
期間內(nèi)攤銷(xiāo)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。


② 融資租出資產(chǎn)：錯(cuò)誤！未找到引用源。在租賃開(kāi)始日，將應(yīng)收融資租
賃款，未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益，在將來(lái)收到租
金的各期間內(nèi)確認(rèn)為租賃收入，錯(cuò)誤！未找到引用源。發(fā)生的與出租交易相關(guān)


的初始直接費(fèi)用，計(jì)入應(yīng)收融資租賃款的初始計(jì)量中，并減少租賃期內(nèi)確認(rèn)的
收益金額。

(25)持有待售
1)持有待售確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

錯(cuò)誤！未找到引用源。將同時(shí)滿足下列條件的企業(yè)組成部分（或非流動(dòng)資
產(chǎn)）確認(rèn)為持有待售組成部分：
①該組成部分必須在其當(dāng)前狀況下僅根據(jù)出售此類(lèi)組成部分的慣常條款即
可立即出售；
②企業(yè)已經(jīng)就處置該組成部分作出決議，如按規(guī)定需得到股東批準(zhǔn)的，已
經(jīng)取得股東大會(huì)或相應(yīng)權(quán)力機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)；
③企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷(xiāo)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；
該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。

2)持有待售核算方法

錯(cuò)誤！未找到引用源。對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)
計(jì)凈殘值，使該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，
但不超過(guò)符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，原賬面價(jià)值高于調(diào)
整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。持有待售的固定
資產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低
進(jìn)行計(jì)量。

符合持有待售條件的權(quán)益性投資、無(wú)形資產(chǎn)等其他非流動(dòng)資產(chǎn)，比照上述
原則處理，但不包括遞延所得稅資產(chǎn)、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確
認(rèn)和計(jì)量》規(guī)范的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和生物資產(chǎn)、保
險(xiǎn)合同中產(chǎn)生的合同權(quán)利。

(26) 公允價(jià)值計(jì)量
1) 不以公允價(jià)值計(jì)量的金融工具
不以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)和負(fù)債主要包括：應(yīng)收款項(xiàng)、短期借款、應(yīng)
付款項(xiàng)、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期借款、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公
允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資。



上述不以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相差很小，
或根據(jù)《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公
允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資按照成本計(jì)量。

(27)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大前期差錯(cuò)更正的說(shuō)明
1)會(huì)計(jì)政策變更
本報(bào)告期重要會(huì)計(jì)政策未變更。

2)會(huì)計(jì)估計(jì)變更
本報(bào)告期重要會(huì)計(jì)估計(jì)未變更。

3)重大前期差錯(cuò)更正事項(xiàng)

錯(cuò)誤！未找到引用源。本期無(wú)重大前期差錯(cuò)更正事項(xiàng)。

(28) 稅項(xiàng)

錯(cuò)誤！未找到引用源。及子公司主要的應(yīng)納稅項(xiàng)列示如下：
流轉(zhuǎn)稅及附加稅費(fèi)

稅目

納稅（費(fèi)）基礎(chǔ)

稅（費(fèi)）率

增值稅

銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)收入和應(yīng)稅服務(wù)收入（營(yíng)改增試點(diǎn)
地區(qū)適用應(yīng)稅勞務(wù)收入）

17%

消費(fèi)稅

應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅稅額

10%

城市維護(hù)建設(shè)稅

實(shí)繳流轉(zhuǎn)稅稅額

7%

企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額

25%



（三）委托方與被評(píng)估單位之間的關(guān)系
委托方長(zhǎng)春市正茂家佳物流有限公司為被評(píng)估單位奇朔公司的法人股股東。

（四）業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的其他評(píng)估報(bào)告使用者

本次評(píng)估報(bào)告使用者為委托方和被評(píng)估單位、業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的其他報(bào)告
使用者為工商管理部門(mén)。除國(guó)家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，凡是本次業(yè)務(wù)約定書(shū)
沒(méi)有約定的機(jī)構(gòu)或個(gè)人不能由于得到評(píng)估報(bào)告而成為評(píng)估報(bào)告使用者。



二、評(píng)估目的

根據(jù)《奇朔酒業(yè)有限公司總經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)議紀(jì)要》，因長(zhǎng)春市正茂家佳物流
有限公司擬股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜，需要對(duì)該經(jīng)濟(jì)行為所涉及的奇朔公司在評(píng)估基準(zhǔn)日
的股東全部權(quán)益價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，為委托方及被評(píng)估單位對(duì)上述經(jīng)濟(jì)行為提供價(jià)
值參考。


三、評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍

（一）評(píng)估對(duì)象與評(píng)估范圍
根據(jù)本次評(píng)估目的，評(píng)估對(duì)象是奇朔公司在評(píng)估基準(zhǔn)日的股東全部權(quán)益價(jià)
值。

評(píng)估范圍為截至評(píng)估基準(zhǔn)日奇朔公司的全部資產(chǎn)及相關(guān)負(fù)債.
1、評(píng)估的具體范圍以被評(píng)估單位提供的資產(chǎn)評(píng)估申報(bào)表為基礎(chǔ)，凡列入
表內(nèi)并已核實(shí)的資產(chǎn)及負(fù)債均在本次評(píng)估范圍之內(nèi)。

2、委托評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍一致
并且與本次審計(jì)后的報(bào)表所確定的范圍一致。

委估資產(chǎn)類(lèi)型包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及遞延
所得稅資產(chǎn)；負(fù)債類(lèi)型為流動(dòng)負(fù)債，具體的資產(chǎn)及負(fù)債的類(lèi)型及被評(píng)估單位基
準(zhǔn)日利潤(rùn)情況列表如下：
評(píng)估基準(zhǔn)日資產(chǎn)負(fù)債表
金額單位：人民幣（元）

序號(hào)

科目名稱(chēng)

賬面價(jià)值

1

一、流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

134,611,341.72

2

貨幣資金

8,039,809.45




3

應(yīng)收賬款



4

預(yù)付款項(xiàng)

1,681,530.66

5

其他應(yīng)收款

102,614,131.74

6

存貨

22,275,869.87

7

其他流動(dòng)資產(chǎn)



8

二、非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

189,883,993.65

9

長(zhǎng)期股權(quán)投資

189,768,520.00

10

固定資產(chǎn)

53,788.21

11

無(wú)形資產(chǎn)

59,118.97

12

遞延所得稅資產(chǎn)

2,566.47

13

三、資產(chǎn)總計(jì)

324,495,335.37

14

四、流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

239,109,271.31

15

短期借款



16

應(yīng)付票據(jù)



17

應(yīng)付賬款

1,442,326.23

18

預(yù)收款項(xiàng)

61,228,376.99

19

應(yīng)付職工薪酬

408,501.84

20

應(yīng)交稅費(fèi)

1,651,753.15

21

其他應(yīng)付款

174,378,313.10

22

五、非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

-

23

長(zhǎng)期借款



24

長(zhǎng)期應(yīng)付款



25

遞延所得稅負(fù)債



26

其他非流動(dòng)負(fù)債



27

六、負(fù)債總計(jì)

239,109,271.31

28

七、凈資產(chǎn)

85,386,064.06




利潤(rùn)表
金額單位：人民幣（元）

項(xiàng)目

2017年度1-6月

一、營(yíng)業(yè)總收入

17,101,117.50

產(chǎn)品銷(xiāo)售收入

17,101,117.50




銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)收入



其他收入



手續(xù)費(fèi)收入



二、營(yíng)業(yè)總成本

7,772,045.16

其中：營(yíng)業(yè)成本

7,769,319.37

其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2,039,304.41

營(yíng)業(yè)稅金及附加

232,137.28

銷(xiāo)售費(fèi)用

3,062,831.73

管理費(fèi)用

2,441,301.69

財(cái)務(wù)費(fèi)用

-6,255.74

資產(chǎn)減值損失

2,725.79

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）



投資收益（損失以“-”號(hào)填列）



三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）

9,329,072.34

加：營(yíng)業(yè)外收入

1,080,000.00

減：營(yíng)業(yè)外支出

-0.01

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失



四、利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)填列）

10,409,072.35

減：所得稅費(fèi)用

2,602,268.09

五、凈利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）

7,806,804.26



以上2017年6月30日的評(píng)估基準(zhǔn)日數(shù)據(jù)由大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通
合伙）審計(jì)，并出具了大華審字[2017]007775號(hào)標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

委托評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍與本次經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍一
致。

(二)委估主要資產(chǎn)情況
1．其他應(yīng)收款項(xiàng)
奇朔公司其他應(yīng)收款賬面余額102,624,397.62元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
10,265.88元，賬面凈值102,614,131.74元。主要為墊付的員工往來(lái)款、應(yīng)收
的往來(lái)款及員工保險(xiǎn)費(fèi)等。

2.存貨
存貨為庫(kù)存商品，賬面價(jià)值22,275,869.87元，主要為白葡萄酒及各種干
紅葡萄酒，存放于在吉林省長(zhǎng)春市吉林大路2828號(hào)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所內(nèi)及長(zhǎng)春市二道區(qū)
輝騰倉(cāng)儲(chǔ)物流園區(qū)內(nèi)庫(kù)房?jī)?nèi)。

3．長(zhǎng)期股權(quán)投資：

奇朔酒業(yè)有限公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值189,768,520.00元；為奇朔


酒業(yè)有限公司對(duì)其2個(gè)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。評(píng)估人員通過(guò)核實(shí)清查，了解
了長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的有關(guān)內(nèi)容，具體為投資種類(lèi)，原始投資額，評(píng)估基準(zhǔn)日余額、
投資收益計(jì)算方法和歷史收益額，長(zhǎng)期投資占被投資企業(yè)實(shí)收資本的比例，以
及相關(guān)會(huì)計(jì)核算方法等。具體情況如下表。

對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資情況
金額單位：人民幣元

序
號(hào)

被投資單位名稱(chēng)

投資金額

投資日期

投資比例%

備注

1

QuixoteINC

188,699,220.00

2014/4/24

100%

正常經(jīng)營(yíng)

2

長(zhǎng)春奇朔紅酒坊有限公司

1,069,300.00

2015/6/30

100%

正常經(jīng)營(yíng)



減：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備









合 計(jì)

189,768,520.00









奇朔公司的2項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資包括境內(nèi)和境外，對(duì)境外美國(guó)全資子公司—
Quixote INC為100%投資，Quixote INC主要經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售美國(guó)本土加州高品質(zhì)紅
酒，并主要銷(xiāo)往中國(guó)大陸市場(chǎng)及其母公司--奇朔公司。境外Quixote INC公司
在美國(guó)本土投資設(shè)立了兩個(gè)子公司分別為Quixote winery LLC酒莊及Jinta
vineyards&winery LLC酒莊，并經(jīng)營(yíng)知名商標(biāo)HANNAH NICOLE VINEYARDS紅酒
品牌及Quixote紅酒品牌。母公司與境外子公司有正常銷(xiāo)售往來(lái)，并共享銷(xiāo)售
網(wǎng)絡(luò)資源。

奇朔公司對(duì)境內(nèi)長(zhǎng)春奇朔紅酒坊有限公司為100%投資，長(zhǎng)春奇朔紅酒坊有
限公司是以紅酒為主題的專(zhuān)注于高端酒經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。位于長(zhǎng)春市吉林大路2828
號(hào)，經(jīng)營(yíng)面積2000平方米左右。公司集藏酒品酒、聚會(huì)洽談、高端會(huì)議、休閑
娛樂(lè)、展覽展示等功能為一體，兼具商品售賣(mài)、教育培訓(xùn)等服務(wù)。母公司與境
內(nèi)子公司有正常銷(xiāo)售往來(lái)，并共享銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)資源。

4.設(shè)備類(lèi)資產(chǎn)
設(shè)備類(lèi)資產(chǎn)為電子辦公設(shè)備，共計(jì)29臺(tái)（套），賬面原值合計(jì)112,881.11
元、賬面凈值合計(jì)53,788.21元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

電子設(shè)備：主要為辦公用設(shè)備，包括電腦、打印機(jī)、投影儀、空調(diào)等，其
主要購(gòu)建于2013—2015年期間，經(jīng)清查均在用，且運(yùn)行良好。分布于辦公及生
產(chǎn)生活場(chǎng)所。。



上述設(shè)備類(lèi)資產(chǎn)分布在在吉林省長(zhǎng)春市吉林大路2828號(hào)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所內(nèi)及長(zhǎng)
春市二道區(qū)輝騰倉(cāng)儲(chǔ)物流園區(qū)內(nèi)。

5.無(wú)形資產(chǎn)
本次評(píng)估范圍賬面記錄的無(wú)形資產(chǎn)為其他無(wú)形資產(chǎn)，漳州物流 ，其他無(wú)形資產(chǎn)為應(yīng)用
軟件類(lèi)資產(chǎn)。經(jīng)核實(shí)其取得過(guò)程中法律關(guān)系完整，擁有完全產(chǎn)權(quán)。

無(wú)形資產(chǎn)—財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件情況如下： 財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件購(gòu)置于2015至2017
年度，賬面原值67,347.18元， 攤銷(xiāo)后余額59,118.97元，現(xiàn)正常使用中，未
發(fā)現(xiàn)技術(shù)落后及不適用的情況，并定期對(duì)軟件免費(fèi)進(jìn)行更新升級(jí)。

5. 遞延所得稅資產(chǎn)
遞延所得稅資產(chǎn)賬面值2,566.47元。

遞延所得稅資產(chǎn)核算的是根據(jù)稅法企業(yè)已繳納，而根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需在
以后期間轉(zhuǎn)回記入所得稅科目的時(shí)間性差異的所得稅影響金額。本次遞延所得
稅資產(chǎn)為企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，計(jì)算得出的因暫時(shí)影響企業(yè)應(yīng)納所得
稅額而形成的可抵扣未來(lái)期間的所得稅金額。

（三）企業(yè)申報(bào)的賬面未記錄的無(wú)形資產(chǎn)
本次評(píng)估范圍內(nèi)無(wú)賬面未記錄的無(wú)形資產(chǎn)。

（四）企業(yè)申報(bào)的賬面未記錄（表外）的其他資產(chǎn)
本次評(píng)估范圍內(nèi)無(wú)賬面未記錄（表外）的其他資產(chǎn)。


四、價(jià)值類(lèi)型及其定義

根據(jù)本次評(píng)估目的，市場(chǎng)條件、評(píng)估對(duì)象自身?xiàng)l件等因素，確定評(píng)估價(jià)值
類(lèi)型為市場(chǎng)價(jià)值。

市場(chǎng)價(jià)值是指自愿買(mǎi)方和自愿賣(mài)方，在各自理性行事且未受任何強(qiáng)迫的情
況下，評(píng)估對(duì)象在評(píng)估基準(zhǔn)日進(jìn)行正常公平交易的價(jià)值估計(jì)數(shù)額。

本次評(píng)估業(yè)務(wù)對(duì)市場(chǎng)條件和評(píng)估對(duì)象的使用等并無(wú)特別限制和要求，故選
擇市場(chǎng)價(jià)值作為評(píng)估結(jié)論的價(jià)值類(lèi)型。市場(chǎng)價(jià)值是在滿足公開(kāi)市場(chǎng)和資產(chǎn)有效
使用的前提下，相對(duì)于整體市場(chǎng)而言的合理或公允價(jià)值。



五、評(píng)估基準(zhǔn)日

本項(xiàng)目評(píng)估基準(zhǔn)日是2017年6月30日。


以上基準(zhǔn)日是委托方綜合考慮本次評(píng)估目的，評(píng)估基準(zhǔn)日盡可能接近經(jīng)濟(jì)
行為實(shí)現(xiàn)日，以減少期后事項(xiàng)的調(diào)整，保證評(píng)估所需資料提供的完整性等因素
與委托方及被評(píng)估單位共同商定的。


六、評(píng)估依據(jù)

本次評(píng)估工作中所遵循的具體行為依據(jù)、法律依據(jù)、準(zhǔn)則依據(jù)、權(quán)屬依據(jù)
和取價(jià)依據(jù)為：
（一）經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)
《奇朔酒業(yè)有限公司總經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)議紀(jì)要》。


（二）法律法規(guī)依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)公司法》（2013年12月28日第十二屆全國(guó)人民代表
大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第六次會(huì)議通過(guò)）；
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（2007年3月16日第十屆全國(guó)人民代
表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)）；
3.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令
第50號(hào)）；
4. 《中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法》（2016年7月2日十二屆全國(guó)人大常委
會(huì)第二十一次會(huì)議通過(guò)）；
5. 有關(guān)其他法律、法規(guī)、通知文件等。

（三）評(píng)估準(zhǔn)則依據(jù)
1.《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（財(cái)企[2004]20號(hào)）；
2.《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（財(cái)企[2004]20號(hào)）；
3.《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨(dú)立性》（中評(píng)協(xié)[2012]248號(hào)）；
4.《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——評(píng)估報(bào)告》（中評(píng)協(xié)[2007]189號(hào)）；
5.《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——評(píng)估程序》（中評(píng)協(xié)[2007]189號(hào)）；


6.《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——業(yè)務(wù)約定書(shū)》（中評(píng)協(xié)[2007]189號(hào)）；
7.《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——工作底稿》（中評(píng)協(xié)[2007]189號(hào)）；
8.《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——機(jī)器設(shè)備》（中評(píng)協(xié)[2007]189號(hào)）；
9.《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——企業(yè)價(jià)值》（中評(píng)協(xié)[2011]227號(hào)）；
10. 《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——不動(dòng)產(chǎn)》（中評(píng)協(xié)[2007]189號(hào)）；
11.《評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》（中評(píng)協(xié)[2010]214號(hào)）；
12.《資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值類(lèi)型指導(dǎo)意見(jiàn)》（中評(píng)協(xié)[2007]189號(hào)）；
13.《注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師關(guān)注評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬指導(dǎo)意見(jiàn)》(會(huì)協(xié)[2003]18號(hào))；
14.《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——無(wú)形資產(chǎn)》（中評(píng)協(xié)[2008]217號(hào)）
15.《商標(biāo)資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)》；（中評(píng)協(xié)[2011]228號(hào)）
16.《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南》（中評(píng)協(xié)[2008]218號(hào)）；
17．《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第33號(hào)）；
18.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)—長(zhǎng)期股權(quán)投資》
等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則（財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)）；
19.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》（財(cái)會(huì)[2006]18號(hào)）。

（四）權(quán)屬依據(jù)

1.設(shè)備購(gòu)置合同及付款憑證；
2.委托方（或相關(guān)當(dāng)事方）提供的說(shuō)明函；
3.其他有關(guān)產(chǎn)權(quán)證明。

（五）取價(jià)依據(jù)

1.《機(jī)電產(chǎn)品價(jià)格信息》（機(jī)械工業(yè)信息研究院）；
2.《增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2008】170號(hào)）；
3．《資產(chǎn)評(píng)估常用數(shù)據(jù)與參數(shù)手冊(cè)(第二版)》（北京科學(xué)技術(shù)出版社）；
4.《中國(guó)人民銀行存貸款利率表》2015年10月24日開(kāi)始執(zhí)行；
5.企業(yè)提供的以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告；
6．企業(yè)與相關(guān)單位簽訂的原材料購(gòu)買(mǎi)合同；
7．評(píng)估人員現(xiàn)場(chǎng)勘察記錄及收集的其他相關(guān)估價(jià)信息資料；
8．與此次資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的其他資料。



（六）其他參考依據(jù)

1.評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)；
2.企業(yè)提供的資產(chǎn)清單、評(píng)估申報(bào)表和關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明；
3. 大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具的審計(jì)報(bào)告；
4.北京華信眾合資產(chǎn)評(píng)估有限公司信息庫(kù)。


七、評(píng)估方法

（一）評(píng)估方法介紹
資產(chǎn)評(píng)估通常有三種方法，即資產(chǎn)基礎(chǔ)法（成本法）、市場(chǎng)法和收益法。

1、資產(chǎn)基礎(chǔ)法也稱(chēng)成本法，是指在是指以被評(píng)估企業(yè)評(píng)估基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)
債表為基礎(chǔ)，合理評(píng)估企業(yè)表內(nèi)及表外各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值，確定評(píng)估對(duì)象價(jià)
值的評(píng)估方法。

2、市場(chǎng)法是是指將評(píng)估對(duì)象與可比上市公司或者可比交易案例進(jìn)行比較，
確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的評(píng)估方法。市場(chǎng)法中常用的兩種方法是上市公司比較法和
交易案例比較法。

3、收益法是指將預(yù)期收益資本化或者折現(xiàn)，確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的評(píng)估方法。

收益法雖沒(méi)有直接利用現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)上的參照物來(lái)說(shuō)明評(píng)估對(duì)象的現(xiàn)行公平市場(chǎng)價(jià)
值，但它是從決定資產(chǎn)現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)值的基本依據(jù)－資產(chǎn)的預(yù)期獲利能力的角度
評(píng)價(jià)資產(chǎn)，符合對(duì)資產(chǎn)的基本定義。

（二）評(píng)估方法選擇
1、對(duì)于市場(chǎng)法的應(yīng)用分析
企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的市場(chǎng)法，是指將評(píng)估對(duì)象與可比上市公司或者可比交易
案例進(jìn)行比較，確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的評(píng)估方法。市場(chǎng)法中常用的兩種具體方法
是上市公司比較法和交易案例比較法。

市場(chǎng)法的適用性主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

一是數(shù)據(jù)的充分性。即資產(chǎn)評(píng)估師在選擇了可比企業(yè)的同時(shí)，也應(yīng)該能夠
獲取進(jìn)行各項(xiàng)分析比較的企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)方面的相關(guān)數(shù)據(jù)，包括企業(yè)規(guī)模、經(jīng)
營(yíng)狀況、資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況以及與所采用價(jià)值比率相關(guān)的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)越充分，


就可以分析得越具體，評(píng)估結(jié)果就越可靠。二是數(shù)據(jù)的可靠性。即采用市場(chǎng)法
評(píng)估時(shí)獲取的可比企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)是可靠的。數(shù)據(jù)是否可靠，主要是
指數(shù)據(jù)來(lái)源是否通過(guò)正常渠道取得。三是可比企業(yè)數(shù)量。采用市場(chǎng)法評(píng)估應(yīng)能
夠搜集到一定數(shù)量的可比企業(yè)?？杀绕髽I(yè)的數(shù)量與可比性標(biāo)準(zhǔn)負(fù)相關(guān)。

市場(chǎng)法是以現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)上的參照物來(lái)評(píng)價(jià)評(píng)估對(duì)象的現(xiàn)行公平市場(chǎng)價(jià)值，它
具有評(píng)估角度和評(píng)估途徑直接、評(píng)估過(guò)程直觀、評(píng)估數(shù)據(jù)直接取材于市場(chǎng)、評(píng)
估結(jié)果直觀的特點(diǎn)。

據(jù)調(diào)查了解，目前市場(chǎng)上難以取得與被評(píng)估企業(yè)在主營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、產(chǎn)
品結(jié)構(gòu)、規(guī)模等方面類(lèi)似的企業(yè)股權(quán)交易案例或可比上市公司進(jìn)行參考比較，
難以滿足市場(chǎng)法所要求具備的數(shù)據(jù)充分性、數(shù)據(jù)可靠性及能夠搜集到一定數(shù)量
的可比企業(yè)的條件，故本次不選用市場(chǎng)法。

2、對(duì)于收益法的應(yīng)用分析
收益法是指將預(yù)期收益資本化或者折現(xiàn)，確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的評(píng)估方法。

收益法使用通常應(yīng)具備三個(gè)前提條件，即投資者在投資某個(gè)企業(yè)時(shí)所支付的價(jià)
格不會(huì)超過(guò)該企業(yè)未來(lái)預(yù)期收益的折現(xiàn)值；能夠?qū)ζ髽I(yè)未來(lái)收益進(jìn)行合理預(yù)測(cè)；
能夠?qū)εc企業(yè)未來(lái)收益的風(fēng)險(xiǎn)程度相對(duì)應(yīng)的收益率進(jìn)行合理估算。具體
需要考慮的因素包括：企業(yè)的歷史經(jīng)營(yíng)情況、未來(lái)收益可預(yù)測(cè)情況、所獲取評(píng)
估資料的充分性。

從企業(yè)歷史經(jīng)營(yíng)情況看雖然經(jīng)營(yíng)狀況相對(duì)較好，但被評(píng)估單位屬于酒業(yè)商
貿(mào)行業(yè)，未來(lái)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，根據(jù)評(píng)估人員的調(diào)查了解，基于本次評(píng)估目
的，公司尚處于股權(quán)變動(dòng)過(guò)程中，評(píng)估目的實(shí)現(xiàn)需要一個(gè)過(guò)程，未來(lái)該公司商
業(yè)及盈利模式尚未定形，方案尚未明確，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式、收益和風(fēng)險(xiǎn)等
均難以確定，被評(píng)估單位也未能提供未來(lái)年未度的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)資料，獲取收益法
評(píng)估資料受到一定限制，故本次評(píng)估不能選擇收益法。

3、對(duì)于資產(chǎn)基礎(chǔ)法（成本法）的應(yīng)用分析

資產(chǎn)基礎(chǔ)法是以資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，從企業(yè)購(gòu)建角度反映了企業(yè)的價(jià)值，
為經(jīng)濟(jì)行為實(shí)現(xiàn)后企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理及考核提供了依據(jù)。被評(píng)估企業(yè)各類(lèi)資產(chǎn)歷
史財(cái)務(wù)記錄完整，不存在對(duì)評(píng)估對(duì)象價(jià)值有重大影響且難以辨識(shí)和評(píng)估的資產(chǎn)


和負(fù)債，故本次可選擇資產(chǎn)基礎(chǔ)法評(píng)估。

（三）資產(chǎn)基礎(chǔ)法
資產(chǎn)基礎(chǔ)法是指在是指以被評(píng)估企業(yè)評(píng)估基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，合
理評(píng)估企業(yè)表內(nèi)及表外各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值，確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的評(píng)估方法。

各類(lèi)資產(chǎn)的具體評(píng)估方法如下：
1.流動(dòng)資產(chǎn)
評(píng)估范圍內(nèi)的流動(dòng)資產(chǎn)主要包括貨幣資金、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)、存貨。

(1)貨幣資金主要包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金，通過(guò)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)、核
實(shí)銀行對(duì)賬單、銀行函證等，以核實(shí)后的價(jià)值確定評(píng)估值。

(2)應(yīng)收款項(xiàng)：包括其他應(yīng)收款。

對(duì)于應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的評(píng)估，評(píng)估人員在對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)核實(shí)無(wú)誤的基
礎(chǔ)上，借助于歷史資料和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查了解的情況，具體分析欠款數(shù)額、欠款時(shí)間
和原因、款項(xiàng)回收情況、欠款人資金、信用、經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀等因素，采用個(gè)別
認(rèn)定法、賬齡分析法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行評(píng)估，以核實(shí)后的賬面值扣減風(fēng)險(xiǎn)損失
額作為評(píng)估值。

風(fēng)險(xiǎn)損失額的確定：對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來(lái)款項(xiàng)等有充分理由相信全部能收
回的，風(fēng)險(xiǎn)損失額為0；對(duì)無(wú)充分證據(jù)確認(rèn)壞賬金額的預(yù)付賬款，參照企業(yè)的
壞賬準(zhǔn)備計(jì)提原則和方法，采用賬齡分析估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失額，以核實(shí)后的賬面余
額與估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)損失的差額作為評(píng)估值。對(duì)于有確鑿證據(jù)表明款項(xiàng)不能收回或
賬齡超長(zhǎng)的，風(fēng)險(xiǎn)損失額為100%。

(3)預(yù)付賬款：
評(píng)估人員在核實(shí)其價(jià)值構(gòu)成的基礎(chǔ)上，借助于歷史資料和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查了解的
情況，具體分析預(yù)付賬款明細(xì)表中所列客戶、業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期、金額、款
項(xiàng)性質(zhì)等實(shí)際情況，按照資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)法規(guī)及規(guī)范的要求，根據(jù)所能收回的相
應(yīng)資產(chǎn)或權(quán)利價(jià)值確定評(píng)估值。

(4)對(duì)于存貨的評(píng)估，根據(jù)企業(yè)提供的存貨清單，評(píng)估人員核實(shí)了有關(guān)購(gòu)
置發(fā)票和會(huì)計(jì)憑證，按操作規(guī)范的要求對(duì)其進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)勘察了存貨的倉(cāng)
儲(chǔ)情況，了解了倉(cāng)庫(kù)的保管、內(nèi)部控制制度。



企業(yè)存貨主要為庫(kù)存商品。

對(duì)庫(kù)存商品，在對(duì)其市場(chǎng)背景進(jìn)行調(diào)查與分析的基礎(chǔ)上，對(duì)正常銷(xiāo)售的庫(kù)
存商品，按照不含稅銷(xiāo)售價(jià)格減去銷(xiāo)售費(fèi)用、銷(xiāo)售稅金及附加、所得稅和適當(dāng)
的利潤(rùn)確定評(píng)估值，計(jì)算公式：
庫(kù)存商品評(píng)估值=不含稅銷(xiāo)售單價(jià)×實(shí)際數(shù)量×(1－銷(xiāo)售費(fèi)用率－銷(xiāo)售稅
金及附加費(fèi)率－營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率×所得稅率-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率×（1-所得稅率) ×r）
其中：不含稅售價(jià)根據(jù)企業(yè)提供的相關(guān)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)目表，結(jié)合近期的銷(xiāo)售
發(fā)票及合同，確定在評(píng)估基準(zhǔn)日可實(shí)現(xiàn)的不含稅銷(xiāo)售單價(jià)；
銷(xiāo)售費(fèi)用率按銷(xiāo)售費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例計(jì)算；
銷(xiāo)售稅金及附加費(fèi)率按以增值稅為稅基計(jì)算繳納的城建稅與教育費(fèi)附加與
銷(xiāo)售收入的比例計(jì)算；
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
所得稅率按企業(yè)實(shí)際執(zhí)行的稅率計(jì)算；
r：根據(jù)調(diào)查的產(chǎn)成品評(píng)估基準(zhǔn)日及基準(zhǔn)日后實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售情況確定，對(duì)于暢銷(xiāo)
產(chǎn)品r=0,對(duì)于一般銷(xiāo)售產(chǎn)品r=50%, 對(duì)于勉強(qiáng)可銷(xiāo)售的產(chǎn)品r=100%。

2. 長(zhǎng)期股權(quán)投資
評(píng)估人員首先對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資形成的原因、賬面值和被投資企業(yè)的實(shí)際經(jīng)
營(yíng)狀況進(jìn)行核實(shí)，并查閱投資協(xié)議、股東會(huì)決議、章程、和有關(guān)會(huì)計(jì)記錄等資
料，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)長(zhǎng)期投資的具體情況，采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行評(píng)估。

對(duì)于投資控股的子公司，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及未來(lái)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)法
及收益法不適用，本次評(píng)估只采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法一種方法對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行整體
評(píng)估，以被投資企業(yè)評(píng)估基準(zhǔn)日凈資產(chǎn)的評(píng)估值和所持有被投資企業(yè)股權(quán)比例
的乘積確定評(píng)估值。

在確定長(zhǎng)期股權(quán)投資評(píng)估值時(shí)，評(píng)估師沒(méi)有考慮具有控制權(quán)和缺乏控制權(quán)
等因素產(chǎn)生的溢價(jià)和折價(jià)。

3.機(jī)器設(shè)備

本次評(píng)估范圍內(nèi)的設(shè)備資產(chǎn)全部為電子設(shè)備。評(píng)估人員根據(jù)企業(yè)提供的電
子設(shè)備明細(xì)清單，進(jìn)行了核對(duì)，對(duì)電子設(shè)備申報(bào)表填寫(xiě)不合理及空缺欄目要求


企業(yè)進(jìn)行修改、補(bǔ)充，經(jīng)修改補(bǔ)充過(guò)的機(jī)器設(shè)備明細(xì)清單，由企業(yè)確認(rèn)并加蓋
公章做為評(píng)估依據(jù)。同時(shí)通過(guò)對(duì)法律權(quán)屬證明及會(huì)計(jì)憑證審查核實(shí)對(duì)其權(quán)屬予
以確認(rèn)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)主要電子設(shè)備進(jìn)行了必要的現(xiàn)場(chǎng)勘察和核實(shí)。

對(duì)于電子設(shè)備主要采用重置成本法進(jìn)行評(píng)估。

計(jì)算公式為：評(píng)估值=重置全價(jià)×成新率
(1)電子設(shè)備重置全價(jià)的確定
對(duì)于電子設(shè)備，通常生產(chǎn)廠家或銷(xiāo)售商提供免費(fèi)運(yùn)輸及安裝，因此，電子
設(shè)備的重置全價(jià)根據(jù)評(píng)估基準(zhǔn)日同型號(hào)設(shè)備的當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)信息等近期市場(chǎng)價(jià)格資
料，扣除可抵扣的增值稅額確定。即
重置全價(jià)＝不含稅購(gòu)置價(jià)
(2)成新率的確定
對(duì)于電腦、空調(diào)、打印機(jī)等電子設(shè)備，根據(jù)設(shè)備的工作環(huán)境，現(xiàn)有技術(shù)狀
況，主要依據(jù)其經(jīng)濟(jì)壽命年限采用年限法來(lái)確定其成新率。

首先，電子設(shè)備壽命年限的考慮，根據(jù)設(shè)備的不同結(jié)構(gòu)類(lèi)型和用途，確定
各類(lèi)電子設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命年限。

其次，按電子設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命年限和已使用年限按年限法計(jì)算出成新率；
年限法成新率計(jì)算公式為：
年限法成新率(%)＝(1-已使用年限/耐用年限)×100%
(3)評(píng)估值的確定
將重置全價(jià)和成新率相乘，得出評(píng)估值。

5.無(wú)形資產(chǎn)——其他無(wú)形資產(chǎn)
納入本次評(píng)估范圍的其他無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的財(cái)務(wù)辦公軟件。評(píng)估人員
對(duì)形成無(wú)形資產(chǎn)的合同、發(fā)票進(jìn)行了清查核實(shí)，了解所形成資產(chǎn)在未來(lái)能否為
企業(yè)帶來(lái)收益，了解其形成過(guò)程和攤銷(xiāo)記錄，核實(shí)已攤銷(xiāo)和未攤銷(xiāo)期限并對(duì)日
常攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行了核實(shí)。評(píng)估人員查閱了相關(guān)憑證、單據(jù)，并詢問(wèn)了有
關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員后，該軟件現(xiàn)有功能模塊范圍與現(xiàn)行市場(chǎng)產(chǎn)品變化不大，本次
評(píng)估以經(jīng)市場(chǎng)詢價(jià)的不含稅價(jià)格做為評(píng)估值。

6.遞延所得稅資產(chǎn)


遞延所得稅資產(chǎn)核算的是根據(jù)稅法企業(yè)已繳納，而根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需在
以后期間轉(zhuǎn)回記入所得稅科目的時(shí)間性差異的所得稅影響金額。本次遞延所得
稅資產(chǎn)為會(huì)計(jì)師在審計(jì)調(diào)整企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備及其他應(yīng)收壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)，
計(jì)算得出的因暫時(shí)影響企業(yè)應(yīng)納所得稅額而形成的可抵扣未來(lái)期間的所得稅金
額。

截至評(píng)估基準(zhǔn)日，因評(píng)估人員對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)損失與審計(jì)一致，以
核實(shí)無(wú)誤后的賬面值確定評(píng)估價(jià)值。

7.負(fù)債
對(duì)企業(yè)負(fù)債的評(píng)估，主要是進(jìn)行審查核實(shí)，以將來(lái)應(yīng)由評(píng)估目的實(shí)現(xiàn)后的
產(chǎn)權(quán)持有者實(shí)際承擔(dān)的負(fù)債金額作為負(fù)債的評(píng)估值，對(duì)于將來(lái)并非應(yīng)由評(píng)估目
的實(shí)現(xiàn)后的產(chǎn)權(quán)持有者實(shí)際承擔(dān)的負(fù)債項(xiàng)目，按零值計(jì)算。對(duì)于流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目
中的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等的評(píng)估，
根據(jù)企業(yè)提供的各項(xiàng)明細(xì)表，以評(píng)估目的實(shí)現(xiàn)后新的產(chǎn)權(quán)持有者實(shí)際承擔(dān)的債
務(wù)作為其評(píng)估值。


八、評(píng)估程序?qū)嵤┻^(guò)程和情況

根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門(mén)關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)定和會(huì)計(jì)核算的一般原則，依據(jù)國(guó)家
相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的要求，按照與委托方的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)
所約定的事項(xiàng)，評(píng)估人員實(shí)施的資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程如下：
（一）接受委托及準(zhǔn)備階段
1.北京華信眾合資產(chǎn)評(píng)估有限公司于2017年7月5日接受委托方的委托，
從事本資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目。在接受委托后，評(píng)估人員即與委托方就本次評(píng)估目的、
評(píng)估對(duì)象與評(píng)估范圍、評(píng)估基準(zhǔn)日、委托評(píng)估資產(chǎn)的特點(diǎn)等影響資產(chǎn)評(píng)估方案
的問(wèn)題進(jìn)行了認(rèn)真討論。

2.根據(jù)委托評(píng)估資產(chǎn)的特點(diǎn)，有針對(duì)性地布置資產(chǎn)評(píng)估申報(bào)明細(xì)表，并設(shè)
計(jì)主要資產(chǎn)調(diào)查表、主要業(yè)務(wù)盈利情況調(diào)查表等，對(duì)委托方參與資產(chǎn)評(píng)估配合
人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，填寫(xiě)資產(chǎn)評(píng)估清查表和各類(lèi)調(diào)查表。



3.評(píng)估方案的設(shè)計(jì)
依據(jù)了解資產(chǎn)的特點(diǎn)，制定評(píng)估實(shí)施計(jì)劃，確定評(píng)估人員，組成資產(chǎn)評(píng)估
現(xiàn)場(chǎng)工作小組。

4.評(píng)估資料的準(zhǔn)備
收集和整理評(píng)估對(duì)象市場(chǎng)交易價(jià)格信息、及產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格信息、評(píng)估對(duì)象
產(chǎn)權(quán)證明文件等。

（二）資產(chǎn)核實(shí)及現(xiàn)場(chǎng)盡職調(diào)查
根據(jù)奇朔酒業(yè)有限公司提供的評(píng)估申報(bào)資料，評(píng)估人員于2017年7月18
日至2017年8月3日對(duì)申報(bào)的全部資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了必要的清查、核實(shí)，對(duì)企
業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)查。盡職調(diào)查主要分為六個(gè)方面，即被評(píng)估單位
基本情況調(diào)查、業(yè)務(wù)與技術(shù)調(diào)查、財(cái)務(wù)調(diào)查、資產(chǎn)清查與核實(shí)、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)
調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)因素及其他重要事項(xiàng)調(diào)查。

1.資產(chǎn)核實(shí)過(guò)程
（1）指導(dǎo)企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理人員在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，按照評(píng)估
機(jī)構(gòu)提供的“資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表”、“資產(chǎn)調(diào)查表”、“資料清單”及其填寫(xiě)要求，進(jìn)
行登記填報(bào)，同時(shí)收集評(píng)估范圍內(nèi)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬證明文件。

（2）審查和完善資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表
評(píng)估人員通過(guò)查閱有關(guān)資料，了解涉及評(píng)估范圍內(nèi)具體對(duì)象的詳細(xì)狀況。

然后，審查各類(lèi)資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表，檢查有無(wú)填列不全、資產(chǎn)項(xiàng)目不明確現(xiàn)象，
并根據(jù)經(jīng)驗(yàn)及掌握的有關(guān)資料，檢查資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表有無(wú)漏項(xiàng)等，根據(jù)調(diào)查核
實(shí)的資料，對(duì)評(píng)估明細(xì)表進(jìn)行完善。

（3）現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地勘察
依據(jù)資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表，評(píng)估人員對(duì)申報(bào)的現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)
和現(xiàn)場(chǎng)勘察。并對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)——其他無(wú)形資產(chǎn)按相應(yīng)的評(píng)估方
法進(jìn)行了核實(shí)，針對(duì)不同的資產(chǎn)性質(zhì)及特點(diǎn)，采取不同的勘察方法。

（4）補(bǔ)充、修改和完善資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表


根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地勘察結(jié)果，進(jìn)一步完善資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表，以做到“表”“實(shí)”

相符。

（5）查驗(yàn)產(chǎn)權(quán)證明文件資料
（6）請(qǐng)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)人員協(xié)助對(duì)往來(lái)款、銀行存款的函證。

2.現(xiàn)場(chǎng)盡職調(diào)查
評(píng)估人員通過(guò)收集分析企業(yè)歷史經(jīng)營(yíng)情況以及與管理層訪談對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)
業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查，主要內(nèi)容如下：
了解企業(yè)歷史年度生產(chǎn)銷(xiāo)售情況及其變化，了解企業(yè)歷史年度利潤(rùn)情況，
分析利潤(rùn)變化的主要原因；收集了解企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)，了解企業(yè)
的稅收及其他優(yōu)惠政策；收集企業(yè)所在行業(yè)的有關(guān)資料，了解行業(yè)現(xiàn)狀、區(qū)域
市場(chǎng)狀況及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。


（三）評(píng)定估算
評(píng)估人員根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況確定各類(lèi)資產(chǎn)的作價(jià)方案，明
確各類(lèi)資產(chǎn)的具體評(píng)估參數(shù)和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，參考企業(yè)提供的資料開(kāi)始評(píng)定估算工
作；最后匯總資產(chǎn)評(píng)估初步結(jié)果、進(jìn)行評(píng)估結(jié)論的分析、撰寫(xiě)評(píng)估報(bào)告和說(shuō)明
的初稿。


（四）內(nèi)部審核、征求意見(jiàn)及出具報(bào)告

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在完成一審后，將報(bào)告初稿提交公司審核，審核包括部門(mén)二級(jí)
審核、質(zhì)量部的三級(jí)審核。經(jīng)過(guò)公司內(nèi)部審核后，將評(píng)估結(jié)果與委托方（及被
評(píng)估單位）進(jìn)行溝通和匯報(bào)。根據(jù)溝通意見(jiàn)進(jìn)行修改、完善后，再經(jīng)簽字資產(chǎn)
評(píng)估師最后復(fù)核無(wú)誤后，將正式評(píng)估報(bào)告提交給委托方。


九、評(píng)估假設(shè)

（一）一般假設(shè)
1．交易假設(shè)：假定所有待評(píng)估資產(chǎn)已經(jīng)處在交易過(guò)程中，評(píng)估師根據(jù)待評(píng)
估資產(chǎn)的交易條件等模擬市場(chǎng)進(jìn)行估價(jià)。



2．公開(kāi)市場(chǎng)假設(shè)：公開(kāi)市場(chǎng)假設(shè)是對(duì)資產(chǎn)擬進(jìn)入的市場(chǎng)的條件以及資產(chǎn)在
這樣的市場(chǎng)條件下接受何種影響的一種假定。公開(kāi)市場(chǎng)是指充分發(fā)達(dá)與完善的
市場(chǎng)條件，是指一個(gè)有自愿的買(mǎi)方和賣(mài)方的競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)，在這個(gè)市場(chǎng)上，買(mǎi)方
和賣(mài)方的地位平等，都有獲取足夠市場(chǎng)信息的機(jī)會(huì)和時(shí)間，買(mǎi)賣(mài)雙方的交易都
是在自愿的、理智的、非強(qiáng)制性或不受限制的條件下進(jìn)行。

3．持續(xù)使用假設(shè)：持續(xù)使用假設(shè)是對(duì)資產(chǎn)擬進(jìn)入市場(chǎng)的條件以及資產(chǎn)在這
樣的市場(chǎng)條件下的資產(chǎn)狀態(tài)的一種假定。首先委估資產(chǎn)正處于使用狀態(tài)，其次
假定處于使用狀態(tài)的資產(chǎn)還將繼續(xù)使用下去。

4．企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：是將企業(yè)整體資產(chǎn)作為評(píng)估對(duì)象而作出的評(píng)估假定。

即企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)主體，在所處的外部環(huán)境下，按照新投資者制訂的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，
持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)并有能力擔(dān)當(dāng)責(zé)任；企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)，并能夠獲
取適當(dāng)利潤(rùn)，以維持持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。

（二）特殊性假設(shè)
1．國(guó)家現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī)及政策、國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策等
方面無(wú)重大變化，本次交易各方所處地區(qū)的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境無(wú)重大變化，
無(wú)其他人力不可抗拒因素及不可預(yù)見(jiàn)因素造成的重大不利影響。

2．公司的經(jīng)營(yíng)者是負(fù)責(zé)的，且公司管理層有能力擔(dān)當(dāng)其職務(wù)。

3．除非另有說(shuō)明，公司完全遵守所有有關(guān)的法律法規(guī)，不會(huì)出現(xiàn)影響公司
發(fā)展和收益實(shí)現(xiàn)的重大違規(guī)事項(xiàng)。

4．公司未來(lái)將采取的會(huì)計(jì)政策和編寫(xiě)此份報(bào)告時(shí)所采用的會(huì)計(jì)政策在重要
方面基本一致。

5.企業(yè)核心管理人員、業(yè)務(wù)人員及技術(shù)人員保持相對(duì)穩(wěn)定。

根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估的要求，認(rèn)定這些假設(shè)條件在評(píng)估基準(zhǔn)日時(shí)成立，當(dāng)未來(lái)經(jīng)
濟(jì)環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，將不承擔(dān)由于假設(shè)條件改變而推導(dǎo)出不同評(píng)估結(jié)論的
責(zé)任。



十、評(píng)估結(jié)論

在持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，至評(píng)估基準(zhǔn)日2017年6月30日奇朔酒業(yè)有限公司總
資產(chǎn)賬面價(jià)值為32,449.53萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值33,644.64 萬(wàn)元，增值額為
1,195.12萬(wàn)元，增值率為3.68%；總負(fù)債賬面價(jià)值為23,910.93萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)
值為23,910.93萬(wàn)元；凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8,538.60萬(wàn)元，凈資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為
9,733.71萬(wàn)元，增值額為1,195.12 萬(wàn)元，增值率為14.00 %。各類(lèi)資產(chǎn)及負(fù)
債的評(píng)估結(jié)果見(jiàn)下表：
資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表
金額單位：人民幣（萬(wàn)元）

項(xiàng)目

賬面價(jià)值

評(píng)估價(jià)值

增減值

增值率％

A

C

D=C-A

E=D/A×100%

1

流動(dòng)資產(chǎn)

13,461.13

17,040.96

3,579.83

26.59

2

非流動(dòng)資產(chǎn)

18,988.40

16,603.68

-2,384.71

-12.56

3

其中：長(zhǎng)期股權(quán)投資

18,976.85

16,591.43

-2,385.42

-12.57

4

固定資產(chǎn)

5.38

5.26

-0.12

-2.23

5

無(wú)形資產(chǎn)

5.91

6.74

0.82

13.87

6

遞延所得稅資產(chǎn)

0.26

0.26

-

-

7

資產(chǎn)總計(jì)

32,449.53

33,644.64

1,195.12

3.68

8

流動(dòng)負(fù)債

23,910.93

23,910.93

-

-

9

非流動(dòng)負(fù)債









10

負(fù)債合計(jì)

23,910.93

23,910.93

-

-

11

凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）

8,538.60

9,733.71

1,195.12

14.00



以上評(píng)估結(jié)果未考慮具有控制權(quán)形成的溢價(jià)和缺乏控制權(quán)造成的折價(jià)，也
未考慮股權(quán)流動(dòng)性等特殊交易對(duì)股權(quán)價(jià)值的影響。


十一、特別事項(xiàng)說(shuō)明

（一）評(píng)估結(jié)論系根據(jù)上述原則、依據(jù)、方法、假設(shè)、程序而得出，只有
在上述原則、依據(jù)、假設(shè)前提存在的條件下成立。

（二）評(píng)估工作中所采用的委托方及被評(píng)估單位提供的與評(píng)估相關(guān)的所有
資料，是編制本報(bào)告的基礎(chǔ)，委托方及被評(píng)估單位對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法
性和完整性已做出書(shū)面承諾，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。


（三）評(píng)估師執(zhí)行本次業(yè)務(wù)是對(duì)本評(píng)估報(bào)告所述目的下的評(píng)估對(duì)象價(jià)值進(jìn)


行估算并發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，對(duì)評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬狀況給與必要的關(guān)注，但不對(duì)
評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬做任何形式的保證，本評(píng)估報(bào)告的結(jié)論僅為本次評(píng)估目的
服務(wù)，不能作為確認(rèn)產(chǎn)權(quán)的依據(jù)。

(四)在評(píng)估基準(zhǔn)日期后，且評(píng)估結(jié)果有效期內(nèi)，若資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)發(fā)
生變化并對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生明顯影響時(shí)，不能直接使用本評(píng)估結(jié)論，委托方
應(yīng)及時(shí)聘請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)估結(jié)論進(jìn)行調(diào)整或重新確定評(píng)估值；若資產(chǎn)價(jià)格的調(diào)
整方法簡(jiǎn)單、易于操作時(shí)，可由委托方在資產(chǎn)實(shí)際作價(jià)時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

（五）本次評(píng)估的評(píng)估對(duì)象為全部股東權(quán)益價(jià)值，未考慮股權(quán)不可流動(dòng)性及
控股股權(quán)等因素對(duì)股權(quán)價(jià)值的影響。

（六）除已披露事項(xiàng)外，未發(fā)現(xiàn)可能影響評(píng)估工作的其他重大事項(xiàng)，奇朔公
司書(shū)面鄭重承諾，納入評(píng)估范圍的資產(chǎn)不存在其他權(quán)屬不清，產(chǎn)權(quán)糾紛等情況；
不存在影響評(píng)估結(jié)果的抵押、擔(dān)保及其他或有負(fù)債、或有資產(chǎn)；不存在影響生
產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況的重大合同、重大訴訟事項(xiàng)。

提請(qǐng)?jiān)u估報(bào)告使用者關(guān)注以上特別事項(xiàng)對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。



十二、評(píng)估報(bào)告使用限制說(shuō)明

（一）本評(píng)估報(bào)告只能用于評(píng)估報(bào)告載明的評(píng)估目的和用途。同時(shí)本評(píng)估
結(jié)論是反映評(píng)估對(duì)象在本次評(píng)估目的下，根據(jù)公開(kāi)市場(chǎng)原則及有關(guān)評(píng)估假設(shè)基
礎(chǔ)上確定的現(xiàn)行公允價(jià)值，沒(méi)有考慮將來(lái)可能承擔(dān)的抵押、擔(dān)保事宜，以及特
殊的交易方可能追加付出的價(jià)格等對(duì)評(píng)估價(jià)值的影響，也未考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)
政策發(fā)生變化以及遇有自然力和其他不可抗力對(duì)資產(chǎn)價(jià)格的影響，未對(duì)資產(chǎn)評(píng)
估增值做任何納稅準(zhǔn)備。當(dāng)前述條件以及評(píng)估中遵循的持續(xù)經(jīng)營(yíng)原則等情況發(fā)
生變化時(shí)，評(píng)估結(jié)論一般會(huì)失效。評(píng)估師不承擔(dān)由于這些條件的變化而導(dǎo)致的
評(píng)估結(jié)果失效的相關(guān)法律責(zé)任。

（二）本評(píng)估報(bào)告只能由評(píng)估報(bào)告載明的評(píng)估報(bào)告使用者使用。


（三）未征得出具評(píng)估報(bào)告的評(píng)估機(jī)構(gòu)同意，評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容不得被摘抄、
引用或披露于公開(kāi)媒體，法律、法規(guī)規(guī)定以及相關(guān)當(dāng)事方另有約定的除外；


（四）本評(píng)估報(bào)告所揭示的評(píng)估結(jié)論僅對(duì)本項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為有效，評(píng)
估結(jié)論使用有效期為自評(píng)估基準(zhǔn)日起一年，自2017年6月30日起至2018年6
月29日止，超過(guò)一年，需重新進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。


十三、評(píng)估報(bào)告日

評(píng)估報(bào)告日2017年8月9日。








長(zhǎng)春市正茂家佳物流有限公司
擬股權(quán)轉(zhuǎn)讓所涉及的
奇朔酒業(yè)有限公司
股東全部權(quán)益價(jià)值項(xiàng)目

評(píng)估報(bào)告附件

華信眾合評(píng)報(bào)字【2017】第1088號(hào)
目錄
一、與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為文件
二、被評(píng)估單位專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
三、委托方和被評(píng)估單位法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件
四、評(píng)估對(duì)象涉及的主要權(quán)屬證明資料
五、委托方和相關(guān)當(dāng)事方的承諾函
六、簽字資產(chǎn)評(píng)估師的承諾函
七、評(píng)估機(jī)構(gòu)資格證書(shū)復(fù)印件
八、評(píng)估機(jī)構(gòu)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件
九、簽字注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師資格證書(shū)復(fù)印件

十、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)


關(guān)于《評(píng)估報(bào)告附件》使用范圍的聲明
本評(píng)估報(bào)告附件僅供委托方用于評(píng)估目的對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為和送交資產(chǎn)評(píng)估
行政主管部門(mén)審查使用；評(píng)估報(bào)告的使用權(quán)歸委托方所有，未經(jīng)委托方許可評(píng)
估機(jī)構(gòu)不得隨意向他人提供或公開(kāi)；未經(jīng)我公司同意委托方不得將報(bào)告的部分
或部分內(nèi)容發(fā)表于任何公開(kāi)媒體上；對(duì)委托方不當(dāng)引用評(píng)估結(jié)果于其他經(jīng)濟(jì)行
為而形成的結(jié)果，奇朔公司不承擔(dān)任何法律責(zé)任。




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